Штрафи за е-рахунок з 2027 року і перехідний період

Коротко

• За неповідомлення, запізніле, неповне або неправильне повідомлення даних з е-рахунку загрожує штраф до 10 000 €, при повторенні до 100 000 €.
• Нескладання е-рахунку платником ПДВ є порушенням обов’язку негрошового характеру згідно з податковим кодексом.
• За незабезпечене отримання е-рахунків відповідає одержувач, навіть якщо він не є платником ПДВ.
• Штраф за повідомлення не накладається при очевидній помилці, яку ви виправите, або при доведеній несправності у цифрового листоноші.
• Урядовий проєкт (друк 1454), станом на 30. 9. 2026 у першому читанні, пропонує перехідний період з 1. 1. до 30. 6. 2027. Обов’язку приймати він не стосується.

Які штрафи загрожують і за що

Штрафи за повідомлення накладає податковий орган згідно з § 85o абз. 12 і 13 закону про ПДВ у редакції закону № 385/2025 Зб. з., винятки регулює абз. 14. Наведені суми є верхніми межами: при визначенні розміру орган враховує тяжкість і тривалість протиправного стану. Джерела: FAQ ФА, частина I, питання 18, і посібник ФА для неурядових організацій (частина про санкції і про те, що станеться, якщо організація не вміє приймати е-рахунки).

Згідно з чинною редакцією обов’язок повідомлення має і замовник, який є платником ПДВ: дані з е-рахунку, отриманого через службу доставки, він має повідомити протягом п’яти днів (§ 85o абз. 10), і йому також загрожує штраф. Урядовий проєкт (друк 1454) пропонує цей обов’язок замовника вилучити.

Який законний строк

Платник мусить скласти е-рахунок протягом 15 днів від постачання товару або послуги, або від отримання платежу перед постачанням (§ 85o абз. 6). При е-рахунку, що надсилається службою доставки, датою складання вважається день, коли його передано службі доставки для відправлення. Рахунок, збережений лише в бухгалтерській програмі, не вважається складеним, і тому ви маєте надіслати його того дня, коли його складете (FAQ ФА, частина I, питання 74).

Дані з рахунку повідомляєте Фінансовій адміністрації в момент його складання через цифрового листоношу. Обов’язок вважається виконаним передачею е-рахунку службі доставки (§ 85o абз. 11 у чинній редакції, цитується у FAQ ФА, частина II, питання 20). П’ятиденний строк діє лише при самовиставленні, коли рахунок складає замовник від імені постачальника (FAQ ФА, частина II, питання 53).

Перехідний період з 1. 1. до 30. 6. 2027 (урядовий проєкт, друк 1454)

Стан на 30. 9. 2026: урядовий законопроєкт, яким змінюється закон про ПДВ, був доставлений до Національної ради СР 27. 8. 2026 як друк 1454. За сайтом НР СР він перебуває на стадії першого читання, і в пленарному засіданні щодо нього ще не голосували. Голова НР СР запропонував як комітети Конституційно-правовий комітет, Комітет з фінансів і бюджету та Комітет з економічних справ зі строком до 13. 11. 2026 і як головний Комітет з фінансів і бюджету зі строком до 16. 11. 2026. Отже, це не чинний закон, і його текст ще може змінитися.

Проєкт доповнює закон про ПДВ перехідним положенням § 85q, згідно з яким у період з 1. 1. 2027 до 30. 6. 2027:

• податковий орган не накладе штраф на платника, який не складе е-рахунок у строк згідно з § 85o абз. 6 (§ 85q абз. 2 проєкту, йдеться про штраф згідно з § 155 абз. 1 літ. e) податкового кодексу),
• податковий орган не накладе штраф згідно з § 85o абз. 11 у редакції проєкту, тобто за неповідомлення даних, їх запізніле, неповне або неправильне повідомлення (§ 85q абз. 3 проєкту).

Пояснювальна записка прямо зазначає, що перехідний період стосується виключно недотримання строку складання е-рахунку. Сам обов’язок скласти е-рахунок, обов’язок забезпечити собі цифрового листоношу і обов’язок уміти приймати е-рахунки, надіслані службою доставки, ним не зачіпаються. Проєкт водночас пропонує вилучити обов’язок замовника повідомляти дані з отриманого е-рахунку (§ 85o абз. 10) і пов’язані з ним штрафи.

Відколи діють санкції

Обов’язки і санкції чинні з 1 січня 2027 року. У 2026 році підключення добровільне (FAQ ФА, частина I, питання 14 і 15), тому за те, що ви ще не надсилаєте е-рахунки, штраф не загрожує. Вирішальною є дата складання рахунку: якщо платник складає його з 1. 1. 2027, це мусить бути е-рахунок, навіть якщо постачання відбулося у грудні 2026 року.

Якщо парламент ухвалить урядовий проєкт у поданій редакції, у першому півріччі 2027 року за запізніле складання е-рахунку і за помилки в повідомленні даних штрафи не накладатимуться. Якщо він його не ухвалить або змінить, санкції діють з 1. 1. 2027 так, як їх встановлює закон № 385/2025 Зб. з. Обов’язок приймати е-рахунки діє з 1. 1. 2027 у будь-якому разі.

Коли ви уникнете штрафу

При штрафах за повідомлення закон передбачає дві ситуації, коли штраф не накладається: платник виправить неправильні дані, і з природи справи випливає, що йшлося про очевидну помилку, або він не повідомив дані у строк через доведену технічну несправність на боці сертифікованого постачальника і повідомив їх невідкладно після її усунення (FAQ ФА, частина I, питання 18).

Постачальник, який правильно складе е-рахунок і надішле його через службу доставки, виконав свій обов’язок, навіть якщо одержувач не готовий. За готовність до отримання відповідає одержувач. Найбільшим ризиком тому є не окрема описка, а відсутній процес: якщо компанія в січні 2027 року не вміє ані приймати, ані надсилати е-рахунки, проблема стосується кожного рахунку, який вона має скласти або прийняти.

Як уникнути штрафів на практиці

1. Підключіться протягом 2026 року. Протестуйте отримання і відправлення, поки підключення добровільне.
2. Перевіряйте рахунки перед відправленням. Документ має відповідати нормі EN 16931 і правилам Peppol BIS Billing 3.0. Безкоштовно перевірите його в нашому валідаторі, а зразки для звичайних ситуацій знайдете на сторінці зразки е-рахунків.
3. Виберіть постачальника, який вирішує повідомлення автоматично. Про що питати, підсумовує контрольний список при виборі листоноші.
4. Перевірте контрагентів. Чи замовник у мережі Peppol, дізнаєтеся безкоштовно через перевірку компанії в мережі Peppol.
5. Налаштуйте відправлення в день складання. Не залишайте рахунки лежати в програмі на погодження понад 15-денний строк.

У нас до 1. 1. 2027 нічого не нараховується. Потім отримання без архіву безкоштовне до 1 000 рахунків на місяць (надіслані та отримані разом), а послуга коштує €2 без ПДВ за IČO і місяць, у якому компанія надіслала рахунок або мала на кінець місяця увімкнений Архів даних; понад ліміт €0,01 без ПДВ за рахунок. Повідомлення даних Фінансовій адміністрації є частиною послуги. Подробиці в прайс-листі.

Офіційні джерела

Обов’язкову інформацію публікує Фінансова адміністрація СР у розділі e-faktúra, включно з документом «Najčastejšie otázky a odpovede k eFaktúre» (найчастіші питання і відповіді щодо е-рахунку; 9/DPH/2025/IM, версія від 15. 9. 2026). Перебіг законодавчого процесу щодо друку 1454 публікує Національна рада СР. Ця стаття має інформативний характер і не замінює правової чи податкової консультації; конкретну ситуацію обговоріть зі своїм бухгалтером або податковим консультантом.

Часті запитання