Bußgelder bei der E-Rechnung ab 2027 und Toleranzzeitraum

Kurz gefasst

• Für die unterlassene, verspätete, unvollständige oder fehlerhafte Meldung von E-Rechnungsdaten droht ein Bußgeld bis 10 000 €, bei Wiederholung bis 100 000 €.
• Das Nichtausstellen einer E-Rechnung durch einen Umsatzsteuerzahler ist eine Verletzung einer Pflicht nicht vermögensrechtlicher Art nach der Abgabenordnung.
• Für den nicht sichergestellten Empfang von E-Rechnungen haftet der Empfänger, auch wenn er kein Umsatzsteuerzahler ist.
• Das Bußgeld für die Meldung wird nicht verhängt bei einem offensichtlichen Irrtum, den Sie korrigieren, oder bei einer nachweisbaren Störung beim digitalen Postboten.
• Der Regierungsentwurf (Drucksache 1454), am 30. 9. 2026 in erster Lesung, schlägt einen Toleranzzeitraum vom 1. 1. bis 30. 6. 2027 vor. Die Empfangspflicht betrifft er nicht.

Welche Bußgelder drohen und wofür

Bußgelder für die Meldung verhängt das Finanzamt nach § 85o Abs. 12 und 13 des Umsatzsteuergesetzes in der Fassung des Gesetzes Nr. 385/2025 Slg., Ausnahmen regelt Abs. 14. Die genannten Beträge sind Obergrenzen: Bei der Bemessung berücksichtigt das Amt die Schwere und Dauer des rechtswidrigen Zustands. Quellen: FS-FAQ, Teil I, Frage 18, und FS-Leitfaden für Nichtregierungsorganisationen (Abschnitt über Sanktionen und darüber, was geschieht, wenn eine Organisation keine E-Rechnungen empfangen kann).

Nach geltender Fassung hat auch der Abnehmer, der Umsatzsteuerzahler ist, eine Meldepflicht: Die Daten aus einer über den Zustelldienst empfangenen E-Rechnung hat er innerhalb von fünf Tagen zu melden (§ 85o Abs. 10), und auch ihm droht ein Bußgeld. Der Regierungsentwurf (Drucksache 1454) schlägt vor, diese Pflicht des Abnehmers zu streichen.

Wie lautet die gesetzliche Frist

Der Umsatzsteuerzahler muss die E-Rechnung innerhalb von 15 Tagen nach der Lieferung der Ware oder Dienstleistung beziehungsweise nach dem Zahlungseingang vor der Lieferung ausstellen (§ 85o Abs. 6). Bei einer über den Zustelldienst gesendeten E-Rechnung gilt als Ausstellungsdatum der Tag, an dem sie dem Zustelldienst zum Versand übergeben wurde. Eine nur im Buchhaltungsprogramm gespeicherte Rechnung gilt nicht als ausgestellt, deshalb sollen Sie sie an dem Tag senden, an dem Sie sie ausstellen (FS-FAQ, Teil I, Frage 74).

Die Rechnungsdaten melden Sie der Finanzverwaltung zum Zeitpunkt der Ausstellung über den digitalen Postboten. Die Pflicht gilt mit der Übergabe der E-Rechnung an den Zustelldienst als erfüllt (§ 85o Abs. 11 in geltender Fassung, zitiert in FS-FAQ, Teil II, Frage 20). Die Fünftagesfrist gilt nur bei der Gutschriftsabrechnung (Self-Billing), wenn der Abnehmer die Rechnung im Namen des Lieferanten ausstellt (FS-FAQ, Teil II, Frage 53).

Toleranzzeitraum 1. 1. bis 30. 6. 2027 (Regierungsentwurf, Drucksache 1454)

Stand 30. 9. 2026: Der Regierungsentwurf eines Gesetzes zur Änderung des Umsatzsteuergesetzes ging dem Nationalrat der Slowakischen Republik am 27. 8. 2026 als Drucksache 1454 zu. Laut Website des Nationalrats befindet er sich im Stadium der ersten Lesung, und im Plenum wurde noch nicht über ihn abgestimmt. Der Präsident des Nationalrats hat als Ausschüsse den Verfassungs- und Rechtsausschuss, den Ausschuss für Finanzen und Haushalt und den Ausschuss für Wirtschaftsangelegenheiten mit Frist bis zum 13. 11. 2026 und als federführenden Ausschuss den Ausschuss für Finanzen und Haushalt mit Frist bis zum 16. 11. 2026 vorgeschlagen. Es handelt sich also nicht um geltendes Recht, und sein Wortlaut kann sich noch ändern.

Der Entwurf fügt dem Umsatzsteuergesetz die Übergangsbestimmung § 85q hinzu, wonach im Zeitraum vom 1. 1. 2027 bis 30. 6. 2027:

• das Finanzamt keinem Umsatzsteuerzahler ein Bußgeld auferlegt, der eine E-Rechnung nicht innerhalb der Frist nach § 85o Abs. 6 ausstellt (§ 85q Abs. 2 des Entwurfs, es geht um das Bußgeld nach § 155 Abs. 1 Buchst. e der Abgabenordnung),
• das Finanzamt kein Bußgeld nach § 85o Abs. 11 in der Fassung des Entwurfs auferlegt, also für die unterlassene Datenmeldung oder deren verspätete, unvollständige oder fehlerhafte Meldung (§ 85q Abs. 3 des Entwurfs).

Die Begründung führt ausdrücklich aus, dass der Toleranzzeitraum ausschließlich die Nichteinhaltung der Frist zur Ausstellung der E-Rechnung betrifft. Die Pflicht selbst, eine E-Rechnung auszustellen, die Pflicht, sich einen digitalen Postboten zu sichern, und die Pflicht, über den Zustelldienst gesendete E-Rechnungen empfangen zu können, sind davon nicht berührt. Der Entwurf schlägt zugleich vor, die Pflicht des Abnehmers zur Meldung von Daten aus der empfangenen E-Rechnung (§ 85o Abs. 10) und die damit verbundenen Bußgelder zu streichen.

Ab wann die Sanktionen gelten

Pflichten wie Sanktionen gelten ab dem 1. Januar 2027. Im Jahr 2026 ist die Teilnahme freiwillig (FS-FAQ, Teil I, Fragen 14 und 15), deshalb droht kein Bußgeld dafür, dass Sie noch keine E-Rechnungen senden. Entscheidend ist das Ausstellungsdatum der Rechnung: Stellt sie der Umsatzsteuerzahler ab dem 1. 1. 2027 aus, muss es eine E-Rechnung sein, auch wenn die Lieferung im Dezember 2026 erfolgte.

Beschließt das Parlament den Regierungsentwurf in der vorgelegten Fassung, werden im ersten Halbjahr 2027 für die verspätete Ausstellung einer E-Rechnung und für Fehler bei der Datenmeldung keine Bußgelder verhängt. Beschließt es ihn nicht oder ändert es ihn, gelten die Sanktionen ab dem 1. 1. 2027 so, wie sie das Gesetz Nr. 385/2025 Slg. festlegt. Die Pflicht zum Empfang von E-Rechnungen gilt ab dem 1. 1. 2027 in jedem Fall.

Wann Sie dem Bußgeld entgehen

Bei den Bußgeldern für die Meldung sieht das Gesetz zwei Situationen vor, in denen das Bußgeld nicht verhängt wird: Der Umsatzsteuerzahler korrigiert die fehlerhaften Daten, und aus der Natur der Sache ergibt sich, dass es ein offensichtlicher Irrtum war, oder er hat die Daten wegen einer nachweisbaren technischen Störung beim zertifizierten Anbieter nicht fristgerecht gemeldet und sie unverzüglich nach deren Behebung gemeldet (FS-FAQ, Teil I, Frage 18).

Ein Lieferant, der die E-Rechnung richtig ausstellt und über den Zustelldienst sendet, hat seine Pflicht erfüllt, auch wenn der Empfänger nicht bereit ist. Für die Empfangsbereitschaft haftet der Empfänger. Das größte Risiko ist daher nicht der einzelne Tippfehler, sondern der fehlende Prozess: Kann ein Unternehmen im Januar 2027 weder E-Rechnungen empfangen noch senden, betrifft das Problem jede Rechnung, die es ausstellen oder empfangen soll.

Wie Sie Bußgelder in der Praxis vermeiden

1. Schließen Sie sich im Laufe des Jahres 2026 an. Testen Sie Empfang und Versand, solange die Teilnahme freiwillig ist.
2. Prüfen Sie Rechnungen vor dem Versand. Der Beleg sollte der Norm EN 16931 und den Regeln von Peppol BIS Billing 3.0 entsprechen. Kostenlos prüfen Sie ihn in unserem Validator, und Muster für gängige Situationen finden Sie auf der Seite E-Rechnungsmuster.
3. Wählen Sie einen Anbieter, der die Meldung automatisch erledigt. Wonach Sie fragen sollten, fasst die Checkliste zur Auswahl des Postboten zusammen.
4. Prüfen Sie Ihre Geschäftspartner. Ob der Abnehmer im Peppol-Netzwerk ist, erfahren Sie kostenlos über die Prüfung eines Unternehmens im Peppol-Netzwerk.
5. Richten Sie den Versand am Ausstellungstag ein. Lassen Sie Rechnungen nicht über die 15-Tage-Frist hinaus im Programm zur Freigabe liegen.

Bei uns wird vor dem 1. 1. 2027 nichts berechnet. Danach ist der Empfang ohne Archiv kostenlos bis 1 000 Rechnungen pro Monat (gesendete und empfangene zusammen), und der Dienst kostet 2 € zzgl. MwSt. pro IČO (Unternehmens-ID) und Monat, in dem das Unternehmen eine Rechnung gesendet oder zum Monatsende das Datenarchiv eingeschaltet hatte; über dem Limit 0,01 € zzgl. MwSt. pro Rechnung. Die Datenmeldung an die Finanzverwaltung ist Teil des Dienstes. Einzelheiten finden Sie in der Preisliste.

Offizielle Quellen

Verbindliche Informationen veröffentlicht die Finanzverwaltung der Slowakischen Republik im Bereich E-Rechnung, einschließlich des slowakischen Dokuments „Najčastejšie otázky a odpovede k eFaktúre“ (9/DPH/2025/IM, Fassung vom 15. 9. 2026). Den Verlauf des Gesetzgebungsverfahrens zur Drucksache 1454 veröffentlicht der Nationalrat der Slowakischen Republik. Dieser Artikel dient der Information und ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung; Ihre konkrete Situation besprechen Sie mit Ihrem Buchhalter oder Steuerberater.

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