Е-рахунок і неплатник ПДВ з 1. 1. 2027

Коротко

• Виставляти е-рахунки обов’язково мусять з 1. 1. 2027 лише платники ПДВ. Неплатника цей обов’язок не стосується.
• Прийняти е-рахунок, доставлений через мережу Peppol, мусить уміти кожна вітчизняна оподатковувана особа, включно з неплатниками, і також вітчизняна юридична особа, яка не є оподатковуваною особою.
• На практиці це означає вибрати цифрового листоношу на порталі Фінансової адміністрації. Ваш Peppol ID буде 0245:DIČ.
• Якщо ви надішлете е-рахунок добровільно, він має категорію ПДВ O і не містить IČ DPH ані постачальника, ані замовника.
• У нас: отримання без архіву безкоштовне до 1 000 рахунків на місяць (надіслані та отримані разом).

Виставляти е-рахунки ви не мусите

Обов’язок скласти електронний рахунок § 85o абз. 2 закону про ПДВ покладає на платника, зареєстрованого згідно з § 4, 4b або 4c, який постачає товар або послугу з місцем постачання в країні вітчизняній оподатковуваній особі або вітчизняній неоподатковуваній юридичній особі. Фінансова адміністрація для неплатників каже це прямо: з 1. 1. 2027 обов’язок скласти електронний рахунок згідно з § 85o не поширюється на оподатковувану особу, яка не є платником ПДВ (FAQ ФА, частина I, питання 57).

Неплатником ви є, якщо не зареєстровані для ПДВ згідно з § 4, § 4b чи § 4c закону про ПДВ (FAQ ФА, частина I, питання 54). Отже, рахунки своїм замовникам можете виставляти як дотепер, наприклад у PDF. Коли ви за законом станете платником, пояснюємо у статті е-рахунок для підприємця-фізособи.

Приймати їх ви мусите вміти

Другий обов’язок стосується одержувачів. Згідно з § 71 абз. 5 закону про ПДВ кожна особа, якій у країні постачається товар або послуга, щодо якої оподатковувана особа зобов’язана скласти електронний рахунок, зобов’язана забезпечити, щоб могла прийняти електронний рахунок, надісланий службою доставки. Кому платник складає е-рахунок, визначає § 85o абз. 3: оподатковуваній особі з місцезнаходженням, місцем підприємницької діяльності, постійним представництвом або місцем проживання в країні (або яка в країні зазвичай перебуває) і неоподатковуваній юридичній особі з місцезнаходженням у країні. Статус платника ПДВ на боці одержувача тут не має значення.

Ваша згода на е-рахунок не вимагається (FAQ ФА, частина I, питання 12). Фінансова адміністрація прямо зазначає, що й оподатковувані особи без статусу платника мусять бути здатні приймати такі рахунки, якщо платник за постачання в країні обов’язково їх складе (FAQ ФА, частина I, питання 54).

Обов’язок скласти е-рахунок, а з ним і ваш обов’язок забезпечити його отримання службою доставки, не виникає зокрема при таких операціях:

• операція, звільнена від податку згідно з § 28 до 43 і 47 закону про ПДВ (FAQ ФА, частина I, питання 51 і 55),
• спрощений рахунок згідно з § 74 абз. 3 літ. a) або b), тобто документ до 100 євро або документ з e-kasa до 400 євро включно з податком (FAQ ФА, частина I, питання 51 і 66).

Постачальник і в цих випадках може надіслати вам е-рахунок добровільно; мережа доставить його так само, як обов’язковий (FAQ ФА, частина I, питання 55).

Це стосується і юридичних осіб, які не є оподатковуваною особою

Обов’язок уміти прийняти е-рахунок мають і вітчизняні юридичні особи, які не є оподатковуваними особами. Фінансова адміністрація в посібнику для неурядових організацій наводить як приклад органи державного управління, громади (муніципалітети), їхні бюджетні та дотаційні організації, неприбуткові організації та громадські об’єднання. Їх також мережа ідентифікує за DIČ. Неурядовим організаціям, які DIČ дотепер не мали, Фінансова адміністрація згідно з тим самим посібником у більшості випадків присвоїть його автоматично. Хто DIČ не має і не отримав також рішення про реєстрацію, просить податковий орган про реєстрацію з податку на доходи; DIČ йому присвоять щонайпізніше протягом 30 днів (FAQ ФА, частина I, питання 70). Порядок для об’єднань, фондів і об’єднань співвласників розбираємо у статті е-рахунок для неприбуткових організацій, об’єднань і SVB.

Добровільне надсилання і як виглядає рахунок неплатника

До мережі ви можете підключитися і для надсилання. Для неплатника тим не виникає обов’язку надсилати через мережу всі рахунки; кожен надісланий е-рахунок, однак, мусить відповідати правилам валідації Peppol BIS Billing 3.0 (FAQ ФА, частина I, питання 63).

Постачання неплатника не підлягає ПДВ, тому за Фінансовою адміністрацією використовується код категорії ПДВ «O» (Not subject to VAT). При ньому згідно з правилом BR-O-02 на рахунку не може бути зазначене IČ DPH ані постачальника, ані замовника, і замовника ви ідентифікуєте без IČ DPH, наприклад IČO або DIČ (FAQ ФА, частина II, питання 42). Мапування Фінансової адміністрації призначає операції поза предметом ПДВ код причини VATEX-EU-O (FAQ ФА, частина III).

Готовий валідний документ у цій формі знайдете як зразок № 2: виставник не є платником ПДВ. Якби замовник наполягав, щоб на рахунку було його IČ DPH, за Фінансовою адміністрацією такий рахунок відповідно до правил Peppol BIS 3.0 скласти неможливо, і потрібно обрати інший спосіб доставки поза мережею (FAQ ФА, частина II, питання 42). Повідомлення даних Фінансовій адміністрації при такому рахунку вас не стосується: постачальник відправника повідомляє лише рахунки, на яких виставник має IČ DPH (FAQ ФА, частина I, питання 44).

DIČ, IČ DPH і ваш Peppol ID

Неплатник має DIČ, IČ DPH зазвичай ні (винятком є реєстрація згідно з § 7 або § 7a, наприклад через послуги від іноземної особи з ЄС, яка не робить платником). Для мережі Peppol це не проблема: словацький суб’єкт ідентифікується в ній за DIČ, і то навіть тоді, коли IČ DPH не має (FAQ ФА, частина I, питання 39). Адреса в мережі має форму 0245:DIČ (FAQ ФА, частина I, питання 70), і то лише з цифрами, без префікса «SK». Подробиці у статті Peppol ID.

На нашому порталі в даних компанії зніміть позначку з поля «Sme platiteľom DPH (máme pridelené IČ DPH)» (ми платник ПДВ, маємо присвоєне IČ DPH). Портал потім при відправленні з форми виставить рахунок у категорії O з причиною VATEX-EU-O, без ставок ПДВ і з вашим DIČ замість IČ DPH, а DIČ покаже і при компанії, і у візуалізації рахунку.

Орендодавець, який не є платником ПДВ

Орендодавця нерухомості, який не є платником, Фінансова адміністрація наводить як типовий приклад: е-рахунки виставляти він не мусить, але мусить бути здатний їх приймати, якщо платник за постачання в країні обов’язково їх складе (FAQ ФА, частина I, питання 54). При нерухомості у спільній сумісній власності подружжя до мережі реєструється той з подружжя, хто прийматиме е-рахунки у статусі оподатковуваної особи (FAQ ФА, частина I, питання 56).

Урядовий законопроєкт (друк 1454), станом на 30. 9. 2026 у першому читанні, пропонує в § 71 абз. 5 виняток: обов’язок уміти прийняти е-рахунок не поширювався б на неплатника щодо рахунків, пов’язаних з орендою нерухомості, звільненою від податку згідно з § 38 абз. 3, якщо нерухомість не включена до комерційного майна. Виняток не діяв би, якщо особа зобов’язана приймати е-рахунки щодо інших своїх операцій. Запропонована чинність цієї зміни 1. 1. 2027. Це проєкт, а не чинний закон; поки парламент його не ухвалить, діє § 71 абз. 5 у теперішній редакції, тобто без цього винятку.

Скільки це коштує у нас

Отримання без Архіву даних безкоштовне до 1 000 рахунків на місяць (надіслані та отримані разом). Нові компанії мають архів увімкнений за замовчуванням; хто хоче лише безкоштовно приймати, вимикає його в деталях компанії, і вміст документів у нас потім видаляється через 14 днів після доставки. Плата €2 без ПДВ (€2,46 з ПДВ) на місяць за IČO нараховується лише за місяць, у якому компанія надіслала принаймні один рахунок або мала на кінець місяця увімкнений Архів даних. Кожен рахунок понад ліміт коштує €0,01 без ПДВ, навіть якщо компанія лише приймає. До 31. 12. 2026 нічого не нараховується. Подробиці на сторінці отримання е-рахунків.

Щоб постачальники могли доставляти вам е-рахунки, достатньо зареєструватися і підтвердити вибір Verteco на порталі Фінансової адміністрації. Якщо ваше DIČ ще не має листоноші, за кілька хвилин зареєструємо вас у мережі, і отримані рахунки побачите на порталі.

Часті запитання