E-faktura a neplátce DPH od 1. 1. 2027

Ve zkratce

• Vystavovat e-faktury povinně musí od 1. 1. 2027 jen plátci DPH. Neplátce se tato povinnost netýká.
• Přijmout e-fakturu doručenou přes síť Peppol musí umět každá tuzemská zdanitelná osoba včetně neplátců a i tuzemská právnická osoba, která není zdanitelnou osobou.
• V praxi to znamená vybrat si digitálního pošťáka na portálu Finanční správy. Vaše Peppol ID bude 0245:DIČ.
• Pokud e-fakturu pošlete dobrovolně, má kategorii DPH O a neobsahuje IČ DPH dodavatele ani odběratele.
• U nás: příjem bez archivu zdarma do 1 000 faktur měsíčně (odeslané a přijaté dohromady).

Vystavovat e-faktury nemusíte

Povinnost vyhotovit elektronickou fakturu ukládá § 85o odst. 2 zákona o DPH plátci registrovanému podle § 4, 4b nebo 4c, který dodá zboží nebo službu s místem dodání v tuzemsku tuzemské zdanitelné osobě nebo tuzemské nezdanitelné právnické osobě. Finanční správa to pro neplátce říká přímo: s účinností od 1. 1. 2027 se povinnost vyhotovit elektronickou fakturu podle § 85o nevztahuje na zdanitelnou osobu, která není plátcem DPH (FAQ FS, část I, otázka 57).

Neplátcem jste, pokud nejste registrovaný pro DPH podle § 4, § 4b ani § 4c zákona o DPH (FAQ FS, část I, otázka 54). Faktury svým odběratelům tedy můžete vystavovat jako dosud, například v PDF. Kdy se ze zákona stanete plátcem, vysvětlujeme v článku e-faktura pro živnostníka.

Přijímat je umět musíte

Druhá povinnost se týká příjemců. Podle § 71 odst. 5 zákona o DPH je každá osoba, které je v tuzemsku dodáno zboží nebo služba, u níž je zdanitelná osoba povinna vyhotovit elektronickou fakturu, povinna zajistit, aby mohla přijmout elektronickou fakturu zaslanou doručovací službou. Komu plátce e-fakturu vyhotovuje, vymezuje § 85o odst. 3: zdanitelné osobě se sídlem, místem podnikání, provozovnou nebo bydlištěm v tuzemsku (nebo která se v tuzemsku obvykle zdržuje) a nezdanitelné právnické osobě se sídlem v tuzemsku. Status plátce DPH na straně příjemce tu nerozhoduje.

Váš souhlas s e-fakturou se nevyžaduje (FAQ FS, část I, otázka 12). Finanční správa výslovně uvádí, že i zdanitelné osoby bez postavení plátce musí být schopné takové faktury přijímat, pokud jim je plátce za dodání v tuzemsku povinně vyhotoví (FAQ FS, část I, otázka 54).

Povinnost vyhotovit e-fakturu, a s ní ani vaše povinnost zajistit její příjem doručovací službou, nevzniká zejména u těchto plnění:

• plnění osvobozené od daně podle § 28 až 43 a 47 zákona o DPH (FAQ FS, část I, otázky 51 a 55),
• zjednodušená faktura podle § 74 odst. 3 písm. a) nebo b), tedy doklad do 100 eur nebo doklad z e-kasy do 400 eur včetně daně (FAQ FS, část I, otázky 51 a 66).

Dodavatel vám i v těchto případech může e-fakturu poslat dobrovolně; síť ji doručí stejně jako povinnou (FAQ FS, část I, otázka 55).

Týká se to i právnických osob, které nejsou zdanitelnou osobou

Povinnost umět přijmout e-fakturu mají i tuzemské právnické osoby, které nejsou zdanitelnými osobami. Finanční správa v průvodci pro nevládní organizace uvádí jako příklad orgány státní správy, obce, jejich rozpočtové a příspěvkové organizace, neziskové organizace a občanská sdružení. I je identifikuje síť podle DIČ. Nevládním organizacím, které DIČ dosud neměly, ho Finanční správa podle téhož průvodce ve většině případů přidělí automaticky. Kdo DIČ nemá a nedostal ani rozhodnutí o registraci, požádá správce daně o registraci k dani z příjmů; DIČ mu přidělí nejpozději do 30 dnů (FAQ FS, část I, otázka 70). Postup pro sdružení, nadace a společenství vlastníků rozebíráme v článku e-faktura pro neziskovky, sdružení a SVB.

Dobrovolné odesílání a jak vypadá faktura neplátce

Do sítě se můžete zapojit i na odesílání. Neplátci tím nevzniká povinnost posílat přes síť všechny faktury; každá odeslaná e-faktura však musí splňovat validační pravidla Peppol BIS Billing 3.0 (FAQ FS, část I, otázka 63).

Dodání neplátce nepodléhá DPH, proto se podle Finanční správy použije kód kategorie DPH „O“ (Not subject to VAT). Při něm podle pravidla BR-O-02 nesmí být na faktuře uvedeno IČ DPH dodavatele ani odběratele a odběratele identifikujete bez IČ DPH, například IČO nebo DIČ (FAQ FS, část II, otázka 42). Mapování Finanční správy přiřazuje plnění mimo předmět DPH kód důvodu VATEX-EU-O (FAQ FS, část III).

Hotový validní doklad v tomto tvaru najdete jako vzor č. 2: vystavitel není plátcem DPH. Pokud by odběratel trval na tom, aby bylo na faktuře jeho IČ DPH, podle Finanční správy takovou fakturu v souladu s pravidly Peppol BIS 3.0 vyhotovit nelze a je třeba zvolit jiný způsob doručení mimo síť (FAQ FS, část II, otázka 42). Hlášení údajů Finanční správě se vás u takové faktury netýká: poskytovatel odesílatele hlásí jen faktury, na kterých má vystavovatel IČ DPH (FAQ FS, část I, otázka 44).

DIČ, IČ DPH a vaše Peppol ID

Neplátce má DIČ, IČ DPH zpravidla ne (výjimkou je registrace podle § 7 nebo § 7a, například kvůli službám od zahraniční osoby z EU, která plátcem nedělá). Pro síť Peppol to nevadí: slovenský subjekt se v ní identifikuje podle DIČ, a to i tehdy, když IČ DPH přidělené nemá (FAQ FS, část I, otázka 39). Adresa v síti má tvar 0245:DIČ (FAQ FS, část I, otázka 70), a to jen s číslicemi, bez předpony „SK“. Podrobnosti jsou v článku Peppol ID.

V našem portálu v údajích firmy odškrtněte pole „Jsme plátcem DPH (máme přidělené IČ DPH)“. Portál pak při odeslání z formuláře vystaví fakturu v kategorii O s důvodem VATEX-EU-O, bez sazeb DPH a s vaším DIČ místo IČ DPH, a DIČ zobrazí i u firmy a ve vizualizaci faktury.

Pronajímatel, který není plátcem DPH

Pronajímatele nemovitosti, který není plátcem, Finanční správa uvádí jako typický příklad: e-faktury vystavovat nemusí, ale musí být schopen je přijímat, pokud mu je plátce za dodání v tuzemsku povinně vyhotoví (FAQ FS, část I, otázka 54). U nemovitosti v bezpodílovém spoluvlastnictví manželů se do sítě registruje ten z manželů, který bude e-faktury přijímat v postavení zdanitelné osoby (FAQ FS, část I, otázka 56).

Vládní návrh zákona (tisk 1454), stav k 30. 9. 2026 v prvním čtení, navrhuje v § 71 odst. 5 výjimku: povinnost umět přijmout e-fakturu by se nevztahovala na neplátce u faktur souvisejících s nájmem nemovitosti osvobozeným od daně podle § 38 odst. 3, pokud nemovitost není zařazena v obchodním majetku. Výjimka by neplatila, pokud má osoba povinnost přijímat e-faktury pro jiná svá plnění. Navrhovaná účinnost této změny je 1. 1. 2027. Jde o návrh, ne o platný zákon; dokud ho parlament neschválí, platí § 71 odst. 5 v současném znění, tedy bez této výjimky.

Kolik to stojí u nás

Příjem bez Archivu dat je zdarma do 1 000 faktur měsíčně (odeslané a přijaté dohromady). Nové firmy mají archiv předvoleně zapnutý; kdo chce jen přijímat zdarma, vypne ho na detailu firmy a obsah dokladů se pak u nás maže 14 dní po doručení. Poplatek 2 € bez DPH (2,46 € s DPH) měsíčně za IČO se účtuje jen za měsíc, ve kterém firma odeslala alespoň jednu fakturu nebo měla ke konci měsíce zapnutý Archiv dat. Každá faktura nad limit stojí 0,01 € bez DPH, i když firma jen přijímá. Do 31. 12. 2026 se neúčtuje nic. Detaily jsou na stránce příjem e-faktur.

Aby vám mohli dodavatelé e-faktury doručovat, stačí se zaregistrovat a potvrdit výběr Verteco na portálu Finanční správy. Pokud vaše DIČ ještě nemá pošťáka, do pár minut vás zaregistrujeme do sítě a přijaté faktury uvidíte v portálu.

Časté otázky