E-faktúra a neplatiteľ DPH od 1. 1. 2027

V skratke

• Vystavovať e-faktúry povinne musia od 1. 1. 2027 len platitelia DPH. Neplatiteľa sa táto povinnosť netýka.
• Prijať e-faktúru doručenú cez sieť Peppol musí vedieť každá tuzemská zdaniteľná osoba vrátane neplatiteľov a aj tuzemská právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou.
• V praxi to znamená vybrať si digitálneho poštára na portáli Finančnej správy. Vaše Peppol ID bude 0245:DIČ.
• Ak e-faktúru pošlete dobrovoľne, má kategóriu DPH O a neobsahuje IČ DPH dodávateľa ani odberateľa.
• U nás: príjem bez archívu zadarmo do 1 000 faktúr mesačne (odoslané a prijaté spolu).

Vystavovať e-faktúry nemusíte

Povinnosť vyhotoviť elektronickú faktúru ukladá § 85o ods. 2 zákona o DPH platiteľovi registrovanému podľa § 4, 4b alebo 4c, ktorý dodá tovar alebo službu s miestom dodania v tuzemsku tuzemskej zdaniteľnej osobe alebo tuzemskej nezdaniteľnej právnickej osobe. Finančná správa to pre neplatiteľov hovorí priamo: s účinnosťou od 1. 1. 2027 sa povinnosť vyhotoviť elektronickú faktúru podľa § 85o nevzťahuje na zdaniteľnú osobu, ktorá nie je platiteľom DPH (FAQ FS, časť I, otázka 57).

Neplatiteľom ste, ak nie ste registrovaný pre DPH podľa § 4, § 4b ani § 4c zákona o DPH (FAQ FS, časť I, otázka 54). Faktúry svojim odberateľom teda môžete vystavovať ako doteraz, napríklad v PDF. Kedy sa zo zákona stanete platiteľom, vysvetľujeme v článku e-faktúra pre živnostníka.

Prijímať ich vedieť musíte

Druhá povinnosť sa týka príjemcov. Podľa § 71 ods. 5 zákona o DPH je každá osoba, ktorej je v tuzemsku dodaný tovar alebo služba, pri ktorej je zdaniteľná osoba povinná vyhotoviť elektronickú faktúru, povinná zabezpečiť, aby mohla prijať elektronickú faktúru zaslanú doručovacou službou. Komu platiteľ e-faktúru vyhotovuje, vymedzuje § 85o ods. 3: zdaniteľnej osobe so sídlom, miestom podnikania, prevádzkarňou alebo bydliskom v tuzemsku (alebo ktorá sa v tuzemsku obvykle zdržiava) a nezdaniteľnej právnickej osobe so sídlom v tuzemsku. Status platiteľa DPH na strane príjemcu tu nerozhoduje.

Váš súhlas s e-faktúrou sa nevyžaduje (FAQ FS, časť I, otázka 12). Finančná správa výslovne uvádza, že aj zdaniteľné osoby bez postavenia platiteľa musia byť schopné takéto faktúry prijímať, ak im ich platiteľ za dodanie v tuzemsku povinne vyhotoví (FAQ FS, časť I, otázka 54).

Povinnosť vyhotoviť e-faktúru, a s ňou ani vaša povinnosť zabezpečiť jej príjem doručovacou službou, nevzniká najmä pri týchto plneniach:

• plnenie oslobodené od dane podľa § 28 až 43 a 47 zákona o DPH (FAQ FS, časť I, otázky 51 a 55),
• zjednodušená faktúra podľa § 74 ods. 3 písm. a) alebo b), teda doklad do 100 eur alebo doklad z e-kasy do 400 eur vrátane dane (FAQ FS, časť I, otázky 51 a 66).

Dodávateľ vám aj v týchto prípadoch môže e-faktúru poslať dobrovoľne; sieť ju doručí rovnako ako povinnú (FAQ FS, časť I, otázka 55).

Týka sa to aj právnických osôb, ktoré nie sú zdaniteľnou osobou

Povinnosť vedieť prijať e-faktúru majú aj tuzemské právnické osoby, ktoré nie sú zdaniteľnými osobami. Finančná správa v sprievodcovi pre mimovládne organizácie uvádza ako príklad orgány štátnej správy, obce, ich rozpočtové a príspevkové organizácie, neziskové organizácie a občianske združenia. Aj ich identifikuje sieť podľa DIČ. Mimovládnym organizáciám, ktoré DIČ doteraz nemali, ho Finančná správa podľa rovnakého sprievodcu vo väčšine prípadov pridelí automaticky. Kto DIČ nemá a nedostal ani rozhodnutie o registrácii, požiada správcu dane o registráciu na daň z príjmov; DIČ mu pridelí najneskôr do 30 dní (FAQ FS, časť I, otázka 70). Postup pre združenia, nadácie a spoločenstvá vlastníkov rozoberáme v článku e-faktúra pre neziskovky, združenia a SVB.

Dobrovoľné odosielanie a ako vyzerá faktúra neplatiteľa

Do siete sa môžete zapojiť aj na odosielanie. Neplatiteľovi tým nevzniká povinnosť posielať cez sieť všetky faktúry; každá odoslaná e-faktúra však musí spĺňať validačné pravidlá Peppol BIS Billing 3.0 (FAQ FS, časť I, otázka 63).

Dodanie neplatiteľa nepodlieha DPH, preto sa podľa Finančnej správy použije kód kategórie DPH „O“ (Not subject to VAT). Pri ňom podľa pravidla BR-O-02 nesmie byť na faktúre uvedené IČ DPH dodávateľa ani odberateľa a odberateľa identifikujete bez IČ DPH, napríklad IČO alebo DIČ (FAQ FS, časť II, otázka 42). Mapovanie Finančnej správy priraďuje plneniu mimo predmetu DPH kód dôvodu VATEX-EU-O (FAQ FS, časť III).

Hotový validný doklad v tomto tvare nájdete ako vzor č. 2: vystaviteľ nie je platiteľom DPH. Ak by odberateľ trval na tom, aby bolo na faktúre jeho IČ DPH, podľa Finančnej správy takúto faktúru v súlade s pravidlami Peppol BIS 3.0 vyhotoviť nemožno a treba zvoliť iný spôsob doručenia mimo siete (FAQ FS, časť II, otázka 42). Hlásenie údajov Finančnej správe sa vás pri takejto faktúre netýka: poskytovateľ odosielateľa hlási iba faktúry, na ktorých má vystavovateľ IČ DPH (FAQ FS, časť I, otázka 44).

DIČ, IČ DPH a vaše Peppol ID

Neplatiteľ má DIČ, IČ DPH spravidla nie (výnimkou je registrácia podľa § 7 alebo § 7a, napríklad kvôli službám od zahraničnej osoby z EÚ, ktorá platiteľom nerobí). Pre sieť Peppol to nevadí: slovenský subjekt sa v nej identifikuje podľa DIČ, a to aj vtedy, keď IČ DPH pridelené nemá (FAQ FS, časť I, otázka 39). Adresa v sieti má tvar 0245:DIČ (FAQ FS, časť I, otázka 70), a to len s číslicami, bez predpony „SK“. Podrobnosti sú v článku Peppol ID.

V našom portáli v údajoch firmy odškrtnite pole „Sme platiteľom DPH (máme pridelené IČ DPH)“. Portál potom pri odoslaní z formulára vystaví faktúru v kategórii O s dôvodom VATEX-EU-O, bez sadzieb DPH a s vaším DIČ namiesto IČ DPH, a DIČ zobrazí aj pri firme a vo vizualizácii faktúry.

Prenajímateľ, ktorý nie je platiteľom DPH

Prenajímateľa nehnuteľnosti, ktorý nie je platiteľom, Finančná správa uvádza ako typický príklad: e-faktúry vystavovať nemusí, ale musí byť schopný ich prijímať, ak mu ich platiteľ za dodanie v tuzemsku povinne vyhotoví (FAQ FS, časť I, otázka 54). Pri nehnuteľnosti v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov sa do siete registruje ten z manželov, ktorý bude e-faktúry prijímať v postavení zdaniteľnej osoby (FAQ FS, časť I, otázka 56).

Vládny návrh zákona (tlač 1454), stav k 30. 9. 2026 v prvom čítaní, navrhuje v § 71 ods. 5 výnimku: povinnosť vedieť prijať e-faktúru by sa nevzťahovala na neplatiteľa pri faktúrach súvisiacich s nájmom nehnuteľnosti oslobodeným od dane podľa § 38 ods. 3, ak nehnuteľnosť nie je zaradená v obchodnom majetku. Výnimka by neplatila, ak má osoba povinnosť prijímať e-faktúry pre iné svoje plnenia. Navrhovaná účinnosť tejto zmeny je 1. 1. 2027. Ide o návrh, nie o platný zákon; kým ho parlament neschváli, platí § 71 ods. 5 v súčasnom znení, teda bez tejto výnimky.

Koľko to stojí u nás

Príjem bez Archívu dát je zadarmo do 1 000 faktúr mesačne (odoslané a prijaté spolu). Nové firmy majú archív predvolene zapnutý; kto chce len prijímať zadarmo, vypne ho na detaile firmy a obsah dokladov sa potom u nás maže 14 dní po doručení. Poplatok €2 bez DPH (€2,46 s DPH) mesačne za IČO sa účtuje len za mesiac, v ktorom firma odoslala aspoň jednu faktúru alebo mala ku koncu mesiaca zapnutý Archív dát. Každá faktúra nad limit stojí €0,01 bez DPH, aj keď firma len prijíma. Do 31. 12. 2026 sa neúčtuje nič. Detaily sú na stránke príjem e-faktúr.

Aby vám mohli dodávatelia e-faktúry doručovať, stačí sa zaregistrovať a potvrdiť výber Verteco na portáli Finančnej správy. Ak vaše DIČ ešte nemá poštára, do pár minút vás zaregistrujeme do siete a prijaté faktúry uvidíte v portáli.

Časté otázky