E-számla és a nem áfaalany 2027. 1. 1-jétől

Röviden

• E-számlát 2027. 1. 1-jétől kötelezően csak az áfaalanyoknak kell kiállítaniuk. A nem áfaalanyt ez a kötelezettség nem érinti.
• A Peppol-hálózaton keresztül kézbesített e-számlát fogadnia kell tudnia minden belföldi adóalanynak, a nem áfaalanyokat is beleértve, és a nem adóalany belföldi jogi személynek is.
• A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy digitális postást kell választania a Pénzügyi Igazgatóság portálján. Az Ön Peppol ID-ja 0245:DIČ lesz.
• Ha önként küld e-számlát, annak áfakategóriája O, és nem tartalmazza sem a szállító, sem a vevő IČ DPH-ját.
• Nálunk: fogadás archívum nélkül ingyen havi 1000 számláig (küldött és fogadott együtt).

Nem kell e-számlát kiállítania

Az elektronikus számla kiállításának kötelezettségét az áfatörvény 85o. § (2) bekezdése a 4., 4b. vagy 4c. § szerint regisztrált áfaalanyra rója, aki belföldi teljesítési helyű árut vagy szolgáltatást teljesít belföldi adóalanynak vagy belföldi nem adóalany jogi személynek. A Pénzügyi Igazgatóság a nem áfaalanyoknak egyenesen kimondja: 2027. 1. 1-jei hatállyal az elektronikus számla 85o. § szerinti kiállításának kötelezettsége nem vonatkozik a nem áfaalany adóalanyra (PI GYIK, I. rész, 57. kérdés).

Nem áfaalany Ön, ha nincs áfára regisztrálva az áfatörvény 4., 4b. vagy 4c. §-a szerint (PI GYIK, I. rész, 54. kérdés). A vevőinek tehát úgy állíthat ki számlát, mint eddig, például PDF-ben. Hogy mikor válik a törvény erejénél fogva áfaalannyá, az e-számla egyéni vállalkozóknak cikkben magyarázzuk.

Fogadnia tudnia kell

A második kötelezettség a címzetteket érinti. Az áfatörvény 71. § (5) bekezdése szerint minden személy, akinek belföldön olyan árut vagy szolgáltatást teljesítenek, amelyről az adóalany köteles elektronikus számlát kiállítani, köteles biztosítani, hogy a kézbesítési szolgáltatással küldött elektronikus számlát fogadni tudja. Hogy kinek állít ki az áfaalany e-számlát, a 85o. § (3) bekezdése határozza meg: belföldi székhelyű, telephelyű, állandó telephelyű vagy lakóhelyű (vagy belföldön szokásosan tartózkodó) adóalanynak és belföldi székhelyű nem adóalany jogi személynek. A címzett áfaalanyi jogállása itt nem számít.

Az Ön hozzájárulása az e-számlához nem szükséges (PI GYIK, I. rész, 12. kérdés). A Pénzügyi Igazgatóság kifejezetten kimondja, hogy az áfaalanyi jogállással nem rendelkező adóalanyoknak is képesnek kell lenniük az ilyen számlák fogadására, ha az áfaalany belföldi teljesítésről kötelezően kiállítja azokat (PI GYIK, I. rész, 54. kérdés).

Az e-számla kiállításának kötelezettsége, és vele az Ön kötelezettsége a kézbesítési szolgáltatáson keresztüli fogadás biztosítására, különösen az alábbi ügyleteknél nem keletkezik:

• az áfatörvény 28–43. és 47. §-a szerint adómentes ügylet (PI GYIK, I. rész, 51. és 55. kérdés),
• a 74. § (3) bek. a) vagy b) pontja szerinti egyszerűsített számla, azaz a 100 euróig terjedő bizonylat vagy az e-kasa 400 euróig terjedő, adóval együtt számított bizonylata (PI GYIK, I. rész, 51. és 66. kérdés).

A szállító ezekben az esetekben is küldhet Önnek önként e-számlát; a hálózat ugyanúgy kézbesíti, mint a kötelezőt (PI GYIK, I. rész, 55. kérdés).

A nem adóalany jogi személyeket is érinti

Az e-számla fogadásának képességére azok a belföldi jogi személyek is kötelezettek, amelyek nem adóalanyok. A Pénzügyi Igazgatóság a nem kormányzati szervezeteknek szóló útmutatóban példaként az államigazgatási szerveket, az önkormányzatokat, azok költségvetési és támogatott szervezeteit, a nonprofit szervezeteket és a polgári társulásokat említi. Őket is a DIČ alapján azonosítja a hálózat. Azoknak a nem kormányzati szervezeteknek, amelyeknek eddig nem volt DIČ-jük, a Pénzügyi Igazgatóság ugyanezen útmutató szerint a legtöbb esetben automatikusan kioszt egyet. Akinek nincs DIČ-je, és nem kapott regisztrációs határozatot sem, az adóhatóságtól kéri a jövedelemadó-regisztrációt; a DIČ-et legkésőbb 30 napon belül kiosztják (PI GYIK, I. rész, 70. kérdés). A társulásokra, alapítványokra és lakástulajdonosi közösségekre vonatkozó lépéseket az e-számla nonprofit szervezeteknek, társulásoknak és SVB-knek cikkben tárgyaljuk.

Önkéntes küldés, és hogyan néz ki a nem áfaalany számlája

A hálózathoz küldésre is csatlakozhat. A nem áfaalanynak ezzel nem keletkezik kötelezettsége minden számla hálózaton keresztüli küldésére; minden elküldött e-számlának azonban meg kell felelnie a Peppol BIS Billing 3.0 validálási szabályainak (PI GYIK, I. rész, 63. kérdés).

A nem áfaalany teljesítése nem tartozik az áfa hatálya alá, ezért a Pénzügyi Igazgatóság szerint az „O” áfakategória-kódot (Not subject to VAT) kell használni. Ennél a BR-O-02 szabály szerint a számlán nem szerepelhet sem a szállító, sem a vevő IČ DPH-ja, és a vevőt IČ DPH nélkül, például IČO-val vagy DIČ-csel azonosítja (PI GYIK, II. rész, 42. kérdés). A Pénzügyi Igazgatóság leképezése az áfa hatályán kívüli ügylethez a VATEX-EU-O indokkódot rendeli (PI GYIK, III. rész).

Kész, érvényes bizonylatot ebben az alakban a 2. minta: a kiállító nem áfaalany oldalon talál. Ha a vevő ragaszkodna ahhoz, hogy a számlán szerepeljen az IČ DPH-ja, a Pénzügyi Igazgatóság szerint ilyen számlát a Peppol BIS 3.0 szabályaival összhangban nem lehet kiállítani, és a hálózaton kívüli más kézbesítési módot kell választani (PI GYIK, II. rész, 42. kérdés). Az adatok Pénzügyi Igazgatóságnak történő bejelentése az ilyen számlánál Önt nem érinti: a küldő szolgáltatója csak azokat a számlákat jelenti be, amelyeken a kiállítónak van IČ DPH-ja (PI GYIK, I. rész, 44. kérdés).

DIČ, IČ DPH és az Ön Peppol ID-ja

A nem áfaalanynak van DIČ-je, IČ DPH-ja általában nincs (kivétel a 7. vagy 7a. § szerinti regisztráció, például EU-s külföldi személytől igénybe vett szolgáltatások miatt, amely nem teszi áfaalannyá). A Peppol-hálózat számára ez nem gond: a szlovák alanyt a DIČ alapján azonosítja, akkor is, ha nincs kiosztott IČ DPH-ja (PI GYIK, I. rész, 39. kérdés). A hálózati cím alakja 0245:DIČ (PI GYIK, I. rész, 70. kérdés), mégpedig csak számjegyekkel, „SK” előtag nélkül. A részletek a Peppol ID cikkben találhatók.

A portálunkon a cég adatainál vegye ki a pipát a „Sme platiteľom DPH (máme pridelené IČ DPH)” (áfaalanyok vagyunk, van kiosztott IČ DPH-nk) mezőből. A portál ezután az űrlapról küldéskor O kategóriájú számlát állít ki VATEX-EU-O indokkal, áfakulcsok nélkül és az Ön DIČ-jével az IČ DPH helyett, és a DIČ-et a cégnél és a számla megjelenítésében is mutatja.

Nem áfaalany bérbeadó

A nem áfaalany ingatlan-bérbeadót a Pénzügyi Igazgatóság tipikus példaként említi: nem kell e-számlát kiállítania, de képesnek kell lennie a fogadásukra, ha az áfaalany belföldi teljesítésről kötelezően kiállítja azokat (PI GYIK, I. rész, 54. kérdés). A házastársak közös tulajdonában lévő ingatlannál az a házastárs regisztrál a hálózatba, aki az e-számlákat adóalanyi minőségben fogadni fogja (PI GYIK, I. rész, 56. kérdés).

A kormány törvényjavaslata (1454. sz. irat), 2026. szeptember 30-i állapot szerint első olvasatban, a 71. § (5) bekezdésében kivételt javasol: az e-számla fogadásának képességére vonatkozó kötelezettség nem vonatkozna a nem áfaalanyra a 38. § (3) bekezdése szerint adómentes ingatlan-bérbeadással kapcsolatos számláknál, ha az ingatlan nem tartozik a vállalkozási vagyonba. A kivétel nem állna, ha a személy más ügyletei miatt köteles e-számlákat fogadni. A változás javasolt hatálya 2027. 1. 1. Javaslatról van szó, nem hatályos törvényről; amíg a parlament nem fogadja el, a 71. § (5) bekezdése a jelenlegi szövegben érvényes, tehát e kivétel nélkül.

Mennyibe kerül nálunk

A fogadás Adatarchívum nélkül havi 1000 számláig ingyenes (küldött és fogadott együtt). Az új cégeknél az archívum alapértelmezés szerint be van kapcsolva; aki csak ingyen fogadni szeretne, kikapcsolja a cég adatlapján, és a bizonylatok tartalmát nálunk ezután a kézbesítés után 14 nappal töröljük. A €2 + áfa (€2,46 áfával) havi díj IČO-nként csak arra a hónapra kerül felszámításra, amelyben a cég legalább egy számlát küldött, vagy a hónap végén be volt kapcsolva az Adatarchívuma. Minden limit feletti számla €0,01 + áfa, akkor is, ha a cég csak fogad. 2026. 12. 31-ig semmit sem számlázunk. A részletek az e-számlák fogadása oldalon találhatók.

Ahhoz, hogy a szállítói e-számlákat kézbesíthessenek Önnek, elég regisztrálnia, és megerősítenie a Verteco kiválasztását a Pénzügyi Igazgatóság portálján. Ha a DIČ-jének még nincs postása, néhány percen belül regisztráljuk a hálózatba, és a fogadott számlákat a portálon látja.

Gyakori kérdések