Dobropis a zálohová faktúra ako e-faktúra

V skratke

• Dobropis má typ 381 (CreditNote), ťarchopis 383 (Invoice). Oba odkazujú na pôvodnú faktúru v poli BT-25.
• Opravná faktúra s kódom 384 sa pre Slovensko len pripravuje. Dovtedy FS odporúča dobropis a novú faktúru.
• Zálohová (proforma) faktúra ako výzva na úhradu sa cez Peppol neposiela. Daňový doklad k prijatej platbe áno, podľa FS s kódom 388.
• Zdanená záloha sa v konečnej faktúre odpočíta záporným riadkom, nezdanená cez PrepaidAmount.
• Splátkový kalendár nájmu alebo lízingu od roku 2027 faktúru za každé obdobie nenahradí.

Dobropis: typ 381 a odkaz na pôvodnú faktúru

Najčastejší a najjednoduchší postup opravy v sieti Peppol je podľa Finančnej správy (ďalej FS) dobropis k pôvodnej faktúre (Credit Note) a potom nová, správna faktúra. V poli BT-25 (InvoiceDocumentReference) musí byť jednoznačný odkaz na pôvodnú faktúru (FAQ FS, časť I, otázka 50). Dobropis je v Peppol BIS Billing 3.0 samostatný typ dokumentu 381 a platia preň rovnaké mapovacie pravidlá ako pre faktúru 380 (FAQ FS, časť II, otázka 17).

Zákon o DPH za elektronickú faktúru považuje aj doklad, ktorý mení pôvodnú elektronickú faktúru a osobitne a jednoznačne sa na ňu vzťahuje; musí obsahovať poradové číslo pôvodnej faktúry a údaje, ktoré sa menia (§ 85o ods. 5). Dobropis v Peppol je však úplný doklad. Dôvodová správa k vládnemu návrhu zákona (tlač 1454), stav k 30. 9. 2026 v prvom čítaní, uvádza, že norma EN 16931 neumožňuje obmedziť obsah opravnej faktúry len na údaje, ktoré sa menia, a návrh preto upravuje oznamovanie údajov z opravných faktúr. Návrh zatiaľ nie je platným zákonom.

Hotový dobropis nájdete vo vzore 08: koreňový element CreditNote s kódom 381, číslo a dátum pôvodnej faktúry v cac:BillingReference (BT-25, BT-26) a kladné sumy.

Ťarchopis: typ 383

Ťarchopis, ktorý základ dane zvyšuje, môžete v Peppol BIS Billing 3.0 vyhotoviť s kódom 383 (Debit note) z číselníka UNCL1001. Väzbu na pôvodnú faktúru uvediete rovnako cez BT-25 (FAQ FS, časť II, otázka 39). Pozrite si vzor 09: koreňový element Invoice s kódom 383 a odkazom v cac:BillingReference, inak ako bežná faktúra vrátane splatnosti.

Opravná faktúra s kódom 384: zatiaľ nie

FS v súčasnosti odporúča opravy riešiť kombináciou dobropis a nová faktúra. Spolu s OpenPeppol pripravuje zavedenie kódu 384 (opravná faktúra), podobne ako v Nemecku. Zámerom je používať ho v prípadoch bez vplyvu na DPH alebo cenu, kým pri vplyve na DPH alebo cenu ostane dobropis a nová faktúra. Zaradenie kódu 384 je podľa FS reálne v rámci vydania Peppol BIS Billing 3.0 na jeseň 2026 (FAQ FS, časť II, otázka 30). Ako alternatívu FS uvádza aj opravnú faktúru so všetkými povinnými náležitosťami a odkazom v BT-25 (FAQ FS, časť I, otázka 50).

Jedna opravná faktúra k viacerým faktúram

Ak skutočnosť rozhodujúca pre opravu základu dane nastala k poslednému dňu zúčtovacieho obdobia, môžete vyhotoviť jednu opravnú faktúru k viacerým opakovaným dodaniam. Pole BT-25 sa dá opakovať, takže každé číslo pôvodnej faktúry uvediete v samostatnom zázname, nie oddelené znakom v jednom poli. Uviesť treba všetky opravované faktúry. Obdobie, ku ktorému sa oprava vzťahuje, nie je povinnou náležitosťou; dátum vyhotovenia pôvodnej faktúry uviesť môžete, ale nemusíte (FAQ FS, časť II, otázka 49).

Zálohová faktúra verzus daňový doklad k prijatej platbe

Tu je najväčší rozdiel medzi dvoma dokladmi, ktoré sa v praxi volajú „zálohová faktúra“ (FAQ FS, časť I, otázka 34):

• Proforma faktúra alebo výzva na úhradu nemá náležitosti faktúry podľa zákona o DPH a jej vyhotovením nevzniká daňová povinnosť. Nie je faktúrou v zmysle zákona o DPH a cez systém e-faktúry sa neposiela.
• Faktúra k prijatej platbe vzniká, keď platbu prijmete pred dodaním tovaru alebo služby (§ 72 ods. 1). Má charakter daňového dokladu, podlieha režimu elektronickej faktúry a posiela sa cez doručovaciu službu.

Od 1. 1. 2027 musí tuzemský platiteľ vyhotoviť elektronickú faktúru na platbu, ktorú prijme pred dodaním tovaru alebo služby v tuzemsku od tuzemskej zdaniteľnej osoby alebo tuzemskej nezdaniteľnej právnickej osoby (FAQ FS, časť I, otázka 38; § 85o ods. 2). Lehota je 15 dní odo dňa prijatia platby (§ 85o ods. 6 písm. b), ako ju uvádza aj FS (FAQ FS, časť I, otázka 74). Zákon ju pre elektronickú faktúru upravuje osobitne: podľa § 85o ods. 1 sa § 71 až 76 použijú, len ak odseky 2 až 8 a 15 neustanovujú inak. Na možnosť vyhotoviť faktúru do konca mesiaca prijatia platby podľa § 73 ods. 1 písm. b) sa preto pri e-faktúre nespoliehajte.

Na typ dokladu FS odpovedá priamo: pre daňový doklad k prijatej platbe sa použije kód 388 (Tax invoice) z číselníka UNCL1001 (FAQ FS, časť II, otázka 22). Štruktúru takého dokladu (jeden riadok so sadzbou, PrepaidAmount vo výške celej sumy a PayableAmount 0) ukazuje vzor 12, ktorý používa práve kód 388.

Odpočet zálohy v konečnej faktúre

FS rozlišuje, či ste k zálohe vystavili daňový doklad (FAQ FS, časť II, otázka 38):

• Zdanená záloha (vystavili ste faktúru k prijatej platbe): odpočet sa neuvádza v AllowanceCharge, ale ako záporný riadok v cac:InvoiceLine s množstvom -1. Riadok obsahuje základ dane aj DPH so sadzbou z pôvodného daňového dokladu, takže znižuje rekapituláciu DPH. Väzbu na daňový doklad uvediete cez BillingReference / InvoiceDocumentReference (BT-25).
• Nezdanená záloha (daňový doklad nevznikol): nejde o opravu základu dane ani DPH. Sumu uvediete ako PrepaidAmount (BT-113), ktorá len zníži sumu na úhradu. Záporný riadok s DPH sa tu nepoužíva.

Že sa už uhradené zálohy štandardne uvádzajú v PrepaidAmount, potvrdzuje FS aj pri vyúčtovacích faktúrach (FAQ FS, časť II, otázka 26). Obe situácie na jednom doklade ukazuje vzor 10: záporný riadok s množstvom -1 pre zdanenú zálohu, väzba na daňový doklad cez BillingReference (BT-25) a nezdanená záloha v PrepaidAmount.

Nájom, lízing a splátkový kalendár

Ak je platiteľ od 1. 1. 2027 povinný vyhotoviť elektronickú faktúru, už nemôže ako súhrnnú faktúru podľa § 75 ods. 2 použiť dohodu o platbách nájomného (splátkový kalendár). Elektronickú faktúru vyhotoví za každú opakovane dodanú službu nájmu (FAQ FS, časť I, otázky 33 a 51). Týka sa to aj splátok lízingu, ak je lízing dodaním služby. Súhrnnú elektronickú faktúru možno vyhotoviť len za dodania počas najviac jedného kalendárneho mesiaca, do pätnástich dní od jeho konca (§ 85o ods. 7; FAQ FS, časť II, otázka 41).

Elektronickú faktúru netreba vyhotoviť, ak je dodanie oslobodené od dane podľa § 28 až 43 a 47, teda napríklad pri nájme nehnuteľnosti oslobodenom podľa § 38 ods. 3 (FAQ FS, časť I, otázka 51).

Opravy faktúr z roku 2026

Na doklad, ktorý v období od 1. 1. 2027 do 30. 6. 2030 mení faktúru za dodanie uskutočnené do 31. 12. 2026, sa podľa § 85o ods. 23 vzťahujú rovnaké podmienky ako na pôvodnú faktúru. Ak bola pôvodná faktúra elektronická a zaslaná doručovacou službou už v roku 2026, oprava musí spĺňať rovnaké podmienky a ísť doručovacou službou tiež.

Vládny návrh zákona (tlač 1454), stav k 30. 9. 2026 v prvom čítaní, navrhuje toto pravidlo (po prečíslovaní ako § 85o ods. 22) zmierniť: rovnaké podmienky ako pri pôvodnej faktúre by sa „môžu“ uplatniť. Podľa dôvodovej správy by si dodávateľ k listinnej faktúre z roku 2026 mohol vybrať listinnú alebo elektronickú opravu a k elektronickej faktúre, ktorá nešla doručovacou službou, by mohol opravu poslať aj doručovacou službou. Návrh zatiaľ nie je platným zákonom. Ďalšie povinné údaje dokladu zhŕňa článok náležitosti e-faktúry, technický rámec článok Peppol BIS Billing 3.0.

Časté otázky