Dobropis a zálohová faktura jako e-faktura

Ve zkratce

• Dobropis má typ 381 (CreditNote), vrubopis 383 (Invoice). Oba odkazují na původní fakturu v poli BT-25.
• Opravná faktura s kódem 384 se pro Slovensko teprve připravuje. Do té doby FS doporučuje dobropis a novou fakturu.
• Zálohová (proforma) faktura jako výzva k úhradě se přes Peppol neposílá. Daňový doklad k přijaté platbě ano, podle FS s kódem 388.
• Zdaněná záloha se v konečné faktuře odečte záporným řádkem, nezdaněná přes PrepaidAmount.
• Splátkový kalendář nájmu nebo leasingu od roku 2027 fakturu za každé období nenahradí.

Dobropis: typ 381 a odkaz na původní fakturu

Nejčastější a nejjednodušší postup opravy v síti Peppol je podle Finanční správy (dále FS) dobropis k původní faktuře (Credit Note) a potom nová, správná faktura. V poli BT-25 (InvoiceDocumentReference) musí být jednoznačný odkaz na původní fakturu (FAQ FS, část I, otázka 50). Dobropis je v Peppol BIS Billing 3.0 samostatný typ dokumentu 381 a platí pro něj stejná mapovací pravidla jako pro fakturu 380 (FAQ FS, část II, otázka 17).

Slovenský zákon o DPH za elektronickou fakturu považuje i doklad, který mění původní elektronickou fakturu a zvlášť a jednoznačně se na ni vztahuje; musí obsahovat pořadové číslo původní faktury a údaje, které se mění (§ 85o odst. 5). Dobropis v Peppolu je však úplný doklad. Důvodová zpráva k vládnímu návrhu zákona (tisk 1454), stav k 30. 9. 2026 v prvním čtení, uvádí, že norma EN 16931 neumožňuje omezit obsah opravné faktury jen na údaje, které se mění, a návrh proto upravuje oznamování údajů z opravných faktur. Návrh zatím není platným zákonem.

Hotový dobropis najdete ve vzoru 08: kořenový element CreditNote s kódem 381, číslo a datum původní faktury v cac:BillingReference (BT-25, BT-26) a kladné částky.

Vrubopis: typ 383

Vrubopis, který základ daně zvyšuje, můžete v Peppol BIS Billing 3.0 vyhotovit s kódem 383 (Debit note) z číselníku UNCL1001. Vazbu na původní fakturu uvedete stejně přes BT-25 (FAQ FS, část II, otázka 39). Podívejte se na vzor 09: kořenový element Invoice s kódem 383 a odkazem v cac:BillingReference, jinak jako běžná faktura včetně splatnosti.

Opravná faktura s kódem 384: zatím ne

FS v současnosti doporučuje opravy řešit kombinací dobropis a nová faktura. Spolu s OpenPeppol připravuje zavedení kódu 384 (opravná faktura), podobně jako v Německu. Záměrem je používat ho v případech bez vlivu na DPH nebo cenu, zatímco při vlivu na DPH nebo cenu zůstane dobropis a nová faktura. Zařazení kódu 384 je podle FS reálné v rámci vydání Peppol BIS Billing 3.0 na podzim 2026 (FAQ FS, část II, otázka 30). Jako alternativu FS uvádí i opravnou fakturu se všemi povinnými náležitostmi a odkazem v BT-25 (FAQ FS, část I, otázka 50).

Jedna opravná faktura k více fakturám

Pokud skutečnost rozhodná pro opravu základu daně nastala k poslednímu dni zúčtovacího období, můžete vyhotovit jednu opravnou fakturu k více opakovaným dodáním. Pole BT-25 se dá opakovat, takže každé číslo původní faktury uvedete v samostatném záznamu, ne oddělené znakem v jednom poli. Uvést je třeba všechny opravované faktury. Období, ke kterému se oprava vztahuje, není povinnou náležitostí; datum vyhotovení původní faktury uvést můžete, ale nemusíte (FAQ FS, část II, otázka 49).

Zálohová faktura versus daňový doklad k přijaté platbě

Tady je největší rozdíl mezi dvěma doklady, které se v praxi nazývají „zálohová faktura“ (FAQ FS, část I, otázka 34):

• Proforma faktura nebo výzva k úhradě nemá náležitosti faktury podle zákona o DPH a jejím vyhotovením nevzniká daňová povinnost. Není fakturou ve smyslu zákona o DPH a přes systém e-faktury se neposílá.
• Faktura k přijaté platbě vzniká, když platbu přijmete před dodáním zboží nebo služby (§ 72 odst. 1). Má charakter daňového dokladu, podléhá režimu elektronické faktury a posílá se přes doručovací službu.

Od 1. 1. 2027 musí tuzemský plátce vyhotovit elektronickou fakturu na platbu, kterou přijme před dodáním zboží nebo služby v tuzemsku od tuzemské zdanitelné osoby nebo tuzemské nezdanitelné právnické osoby (FAQ FS, část I, otázka 38; § 85o odst. 2). Lhůta je 15 dnů ode dne přijetí platby (§ 85o odst. 6 písm. b), jak ji uvádí i FS (FAQ FS, část I, otázka 74). Zákon ji pro elektronickou fakturu upravuje zvlášť: podle § 85o odst. 1 se § 71 až 76 použijí, jen pokud odstavce 2 až 8 a 15 nestanoví jinak. Na možnost vyhotovit fakturu do konce měsíce přijetí platby podle § 73 odst. 1 písm. b) se proto u e-faktury nespoléhejte.

Na typ dokladu FS odpovídá přímo: pro daňový doklad k přijaté platbě se použije kód 388 (Tax invoice) z číselníku UNCL1001 (FAQ FS, část II, otázka 22). Strukturu takového dokladu (jeden řádek se sazbou, PrepaidAmount ve výši celé částky a PayableAmount 0) ukazuje vzor 12, který používá právě kód 388.

Odpočet zálohy v konečné faktuře

FS rozlišuje, zda jste k záloze vystavili daňový doklad (FAQ FS, část II, otázka 38):

• Zdaněná záloha (vystavili jste fakturu k přijaté platbě): odpočet se neuvádí v AllowanceCharge, ale jako záporný řádek v cac:InvoiceLine s množstvím -1. Řádek obsahuje základ daně i DPH se sazbou z původního daňového dokladu, takže snižuje rekapitulaci DPH. Vazbu na daňový doklad uvedete přes BillingReference / InvoiceDocumentReference (BT-25).
• Nezdaněná záloha (daňový doklad nevznikl): nejde o opravu základu daně ani DPH. Částku uvedete jako PrepaidAmount (BT-113), která jen sníží částku k úhradě. Záporný řádek s DPH se tu nepoužívá.

Že se už uhrazené zálohy standardně uvádějí v PrepaidAmount, potvrzuje FS i u vyúčtovacích faktur (FAQ FS, část II, otázka 26). Obě situace na jednom dokladu ukazuje vzor 10: záporný řádek s množstvím -1 pro zdaněnou zálohu, vazba na daňový doklad přes BillingReference (BT-25) a nezdaněná záloha v PrepaidAmount.

Nájem, leasing a splátkový kalendář

Pokud je plátce od 1. 1. 2027 povinen vyhotovit elektronickou fakturu, už nemůže jako souhrnnou fakturu podle § 75 odst. 2 použít dohodu o platbách nájemného (splátkový kalendář). Elektronickou fakturu vyhotoví za každou opakovaně dodanou službu nájmu (FAQ FS, část I, otázky 33 a 51). Týká se to i splátek leasingu, pokud je leasing dodáním služby. Souhrnnou elektronickou fakturu lze vyhotovit jen za dodání během nejvýše jednoho kalendářního měsíce, do patnácti dnů od jeho konce (§ 85o odst. 7; FAQ FS, část II, otázka 41).

Elektronickou fakturu není třeba vyhotovit, pokud je dodání osvobozené od daně podle § 28 až 43 a 47, tedy například u nájmu nemovitosti osvobozeného podle § 38 odst. 3 (FAQ FS, část I, otázka 51).

Opravy faktur z roku 2026

Na doklad, který v období od 1. 1. 2027 do 30. 6. 2030 mění fakturu za dodání uskutečněné do 31. 12. 2026, se podle § 85o odst. 23 vztahují stejné podmínky jako na původní fakturu. Pokud byla původní faktura elektronická a zaslaná doručovací službou už v roce 2026, oprava musí splňovat stejné podmínky a jít doručovací službou také.

Vládní návrh zákona (tisk 1454), stav k 30. 9. 2026 v prvním čtení, navrhuje toto pravidlo (po přečíslování jako § 85o odst. 22) zmírnit: stejné podmínky jako u původní faktury by se „mohou“ uplatnit. Podle důvodové zprávy by si dodavatel k listinné faktuře z roku 2026 mohl vybrat listinnou nebo elektronickou opravu a k elektronické faktuře, která nešla doručovací službou, by mohl opravu poslat i doručovací službou. Návrh zatím není platným zákonem. Další povinné údaje dokladu shrnuje článek náležitosti e-faktury, technický rámec článek Peppol BIS Billing 3.0.

Časté otázky