Povinná e-faktúra od 1. 1. 2027: kto a čo musí

V skratke

• Vystavovať e-faktúry musia od 1. 1. 2027 platitelia DPH pri zákonom určených tuzemských dodaniach inej tuzemskej zdaniteľnej osobe alebo tuzemskej právnickej osobe.
• Prijať e-faktúru musí vedieť každá tuzemská zdaniteľná osoba, aj keď nie je platiteľom DPH, a každá tuzemská právnická osoba.
• E-faktúra je XML podľa normy EN 16931, nie PDF. Doručuje sa cez certifikovaného poskytovateľa (digitálneho poštára) v sieti Peppol.
• Lehota na vyhotovenie zostáva 15 dní. Údaje Finančnej správe oznamuje digitálny poštár automaticky.
• Vládny návrh zákona (tlač 1454), k 30. 9. 2026 v prvom čítaní, navrhuje tolerančné obdobie do 30. 6. 2027 pre niektoré sankcie. Povinnosti prijímať sa netýka.

Čo sa mení a odkedy

Novela zákona o DPH (zákon č. 385/2025 Z. z.) zavádza od 1. januára 2027 povinnú elektronickú faktúru v štruktúrovanom formáte a súčasné digitálne oznamovanie údajov z faktúr Finančnej správe. Slovensko tým transponuje časť európskej smernice Rady (EÚ) 2025/516, známej ako ViDA (VAT in the Digital Age).

V praxi to znamená posun od „PDF faktúry v e-maile“ k strojovo čitateľnému dokladu, ktorý sa medzi firmami vymieňa cez sieť Peppol a ktorého údaje sa zároveň dostávajú k správcovi dane. Cieľom je menej ručného prepisovania, rýchlejšie spracovanie faktúr a účinnejší boj proti daňovým podvodom. Rok 2026 je prechodné obdobie: e-faktúry môžete posielať a prijímať dobrovoľne, ak má digitálneho poštára aj vaša protistrana.

Koho sa to týka

Zákon rozlišuje dve samostatné povinnosti (§ 85o zákona o DPH v znení zákona č. 385/2025 Z. z.):

Povinnosť vystavovať e-faktúry

Týka sa platiteľov DPH (registrovaných podľa § 4, § 4b alebo § 4c), ak od 1. 1. 2027 dodajú tovar alebo službu s miestom dodania v tuzemsku, alebo prijmú platbu pred takým dodaním, a príjemcom je tuzemská zdaniteľná osoba alebo tuzemská právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou (§ 85o ods. 2 a 3). Hodnota plnenia nerozhoduje, s výnimkou zjednodušených faktúr uvedených nižšie. Neplatitelia DPH túto povinnosť nemajú.

Povinnosť vedieť e-faktúry prijímať

E-faktúry musí vedieť prijímať každá právnická osoba a každá zdaniteľná osoba: s. r. o. a a. s., živnostníci, slobodné povolania (advokát, architekt, umelec), samostatne hospodáriaci roľníci, prenajímatelia nehnuteľností, ale aj nadácie, neziskové organizácie a verejné inštitúcie. Platí to aj pre neplatiteľov DPH a aj vtedy, keď sami žiadne faktúry nevystavujú (FAQ FS, časť I, otázka 62). Príjemca plnenia je povinný zabezpečiť, aby mohol e-faktúru prostredníctvom doručovacej služby prijať (§ 71 ods. 5 zákona o DPH, FAQ FS, časť I, otázka 75). Na príjem potrebujete digitálneho poštára a pridelené DIČ, podľa ktorého vás sieť identifikuje.

Vládny návrh zákona (tlač 1454), stav k 30. 9. 2026 v prvom čítaní, navrhuje jednu výnimku: neplatiteľ by nemusel vedieť prijímať e-faktúry, ktoré dostáva v súvislosti s nájmom nehnuteľnosti oslobodeným od dane, ak táto nehnuteľnosť nie je zaradená v jeho obchodnom majetku a iné plnenia ho k príjmu nezaväzujú. Kým návrh parlament neschváli, táto výnimka neplatí.

Výnimky

Povinnosť vyhotoviť e-faktúru nevzniká v týchto prípadoch:

• Predaj spotrebiteľom (B2C). E-faktúra sa vzťahuje len na fakturáciu medzi podnikmi (B2B) a medzi podnikmi a verejnou správou (B2G). Občanom sa fakturuje ako doteraz (FAQ FS, časť I, otázky 4 a 62).
• Zjednodušené faktúry. Doklad do 100 eur a doklad z pokladnice eKasa, ak cena vrátane dane nie je viac ako 400 eur (§ 74 ods. 3 písm. a) a b)). Pri cene nad 400 eur už platiteľ e-faktúru vyhotoviť musí (FAQ FS, časť I, otázky 51 a 66).
• Plnenia oslobodené od dane. Zákon vyníma dodania oslobodené od dane podľa § 28 až 43 a 47 (§ 85o ods. 2, citované vo FAQ FS, časť I, otázky 51 a 52). Pri tuzemských dodaniach ide o oslobodenia podľa § 28 až 42 (FAQ FS, časť I, otázky 55 a 58), napríklad niektoré finančné, poisťovacie, zdravotné alebo vzdelávacie služby (sprievodca FS pre mimovládne organizácie) či nájom nehnuteľnosti s oslobodením podľa § 38 ods. 3 (FAQ FS, časť I, otázka 51). Ak dodávateľ takú faktúru pošle cez doručovaciu službu dobrovoľne, systém ju spracuje ako každú inú (FAQ FS, časť I, otázka 55).
• Utajované plnenia. E-faktúru platiteľ nesmie vyhotoviť, ak je príjemcom Slovenská informačná služba alebo Vojenské spravodajstvo, alebo ak je plnenie spojené s utajovanou skutočnosťou (FAQ FS, časť I, otázky 8 a 37). Vládny návrh (tlač 1454), stav k 30. 9. 2026 v prvom čítaní, navrhuje doplniť Ministerstvo obrany SR pri plnení určenom na zabezpečenie obrany a bezpečnosti štátu a plnenia spojené s limitovanou informáciou.
• Zahraničné osoby do 30. 6. 2030. V období od 1. 1. 2027 do 30. 6. 2030 platia prechodné ustanovenia § 85o zákona o DPH (ods. 1 a 2), ktoré sa týkajú len tuzemských osôb a tuzemských transakcií. Osoba registrovaná pre DPH v SR podľa § 5, teda neusadená v SR, v tomto období nemusí e-faktúru vyhotoviť ani zabezpečiť jej prijímanie cez doručovaciu službu (FAQ FS, časť I, otázka 52, a časť II, otázka 29). Ani faktúra pre zahraničného odberateľa nemusí byť e-faktúrou, lebo odberateľ nie je tuzemskou osobou (sprievodca FS pre mimovládne organizácie).

Čo to prakticky vyžaduje

• Formát. E-faktúra je XML podľa normy EN 16931 v syntaxi UBL 2.1 alebo CII. Cez sieť Peppol sa posiela v štandarde Peppol BIS Billing 3.0. Hotové vzory pre bežné slovenské situácie nájdete na stránke vzory e-faktúr.
• Digitálny poštár. Faktúry sa zasielajú cez certifikovaných poskytovateľov doručovacej služby, ktorých zoznam zverejňuje Finančná správa. Prístup k službe môžete mať cez účtovný program alebo cez webovú aplikáciu poštára.
• Peppol identifikátor. Slovenské subjekty sa v sieti adresujú schémou 0245 a číslicami DIČ, teda v tvare 0245:DIČ bez predpony „SK“.
• Oznamovanie údajov. Z e-faktúry, ktorú platiteľ musí vyhotoviť a ktorú pošle cez doručovaciu službu, sa údaje oznamujú Finančnej správe. Povinnosť sa považuje za splnenú odovzdaním e-faktúry doručovacej službe a technicky ju vykoná váš poštár (FAQ FS, časť I, otázka 61, a časť II, otázka 20). Podrobnosti sú v článku o oznamovaní údajov Finančnej správe.

Lehota a dátum vyhotovenia

Platiteľ musí e-faktúru vyhotoviť do 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo služby, odo dňa prijatia platby pred dodaním, alebo od konca mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť rozhodná pre opravu základu dane (§ 85o ods. 6). Pri e-faktúre zasielanej doručovacou službou sa za dátum vyhotovenia považuje deň, keď bola odovzdaná doručovacej službe. Samotné vytvorenie faktúry v účtovnom programe nestačí a dátum vyhotovenia uvedený na faktúre má byť rovnaký ako deň odoslania (FAQ FS, časť I, otázka 74).

Pri prechode medzi rokmi rozhoduje dátum vyhotovenia faktúry, nie dátum jej splatnosti alebo úhrady. Ak platiteľ vyhotovuje faktúru, na ktorú sa povinnosť vzťahuje, od 1. 1. 2027, musí to byť e-faktúra, aj keď k dodaniu došlo ešte v decembri 2026.

Tolerančné obdobie (vládny návrh)

Vládny návrh zákona (tlač 1454), stav k 30. 9. 2026: je v prvom čítaní v Národnej rade SR, zákonom zatiaľ nie je. Navrhuje, aby daňový úrad od 1. 1. do 30. 6. 2027 neuložil platiteľovi pokutu za vyhotovenie e-faktúry po 15-dňovej lehote ani za chyby a omeškanie pri oznamovaní údajov (§ 85q ods. 2 a 3 návrhu). Povinnosť e-faktúru vyhotoviť a povinnosť vedieť ju prijímať sa tým nemení, podrobnosti sú v článku pokuty za e-faktúru a tolerančné obdobie.

Časová os

• 1. 1. 2026 až 31. 12. 2026: prechodné obdobie, dobrovoľné zapojenie. Vhodný čas vybrať poskytovateľa a otestovať príjem aj odosielanie.
• 1. 1. 2027: povinná e-faktúra a oznamovanie údajov pri tuzemských B2B a B2G transakciách.
• 1. 1. 2027 až 30. 6. 2027: tolerančné obdobie pre vybrané sankcie, ak parlament vládny návrh (tlač 1454) schváli.
• 1. 7. 2030: očakávané rozšírenie na cezhraničné dodania, skrátenie lehoty na vyhotovenie faktúry na 10 dní a zrušenie kontrolného a súhrnného výkazu.

Ako sa pripraviť už teraz

1. Zistite u dodávateľa účtovného programu, či a odkedy bude vedieť e-faktúru vyhotoviť a prijatú spracovať.
2. Vyberte si certifikovaného poskytovateľa. Pomôže kontrolný zoznam pri výbere.
3. Výber potvrďte na portáli Finančnej správy. Prihlásite sa cez slovensko.sk (eID) alebo identifikátorom a heslom k portálu FS. Za právnickú osobu koná osoba s autorizáciou na jej zastupovanie a vybrať poskytovateľa sa dá len pre subjekt s prideleným a oznámeným DIČ. Ak si vyberiete nás, výber urobíte na tomto odkaze na portáli FS.
4. Otestujte príjem aj odoslanie faktúry ešte v roku 2026 a overte si, či sú v sieti aj vaši hlavní odberatelia (overenie firmy).

U nás sa pred 1. 1. 2027 nič neúčtuje. Od januára 2027 stojí služba €2 bez DPH za IČO a mesiac, v ktorom firma odoslala aspoň jednu faktúru alebo mala ku koncu mesiaca zapnutý Archív dát. Príjem bez archívu je zadarmo do 1 000 faktúr mesačne (odoslané a prijaté spolu), nad limit €0,01 bez DPH za faktúru. Podrobne na stránke cena príjmu e-faktúr.

Podrobne

• Výber poštára na portáli Finančnej správy krok za krokom
• E-faktúra pre neplatiteľa DPH
• E-faktúra pre živnostníka
• E-faktúra pre neziskové organizácie
• E-faktúra pre mestá a obce
• Archivácia e-faktúr
• Účtovný program a digitálny poštár
• Zmena digitálneho poštára
• Odberateľ nie je v sieti Peppol
• Dobropis a zálohová faktúra
• Koľko stojí príjem e-faktúr

Oficiálne zdroje

Záväzné informácie zverejňuje Finančná správa SR v sekcii e-faktúra, vrátane dokumentu „Najčastejšie otázky a odpovede k eFaktúre“ (9/DPH/2025/IM, verzia z 15. 9. 2026), na ktorý sa v článku odvolávame. Tento článok je informatívny a nenahrádza právne ani daňové poradenstvo.

Časté otázky