Povinná e-faktura od 1. 1. 2027: kdo a co musí

Ve zkratce

• Vystavovat e-faktury musí od 1. 1. 2027 plátci DPH při zákonem určených tuzemských dodáních jiné tuzemské zdanitelné osobě nebo tuzemské právnické osobě.
• Přijmout e-fakturu musí umět každá tuzemská zdanitelná osoba, i když není plátcem DPH, a každá tuzemská právnická osoba.
• E-faktura je XML podle normy EN 16931, ne PDF. Doručuje se přes certifikovaného poskytovatele (digitálního pošťáka) v síti Peppol.
• Lhůta pro vyhotovení zůstává 15 dnů. Údaje Finanční správě oznamuje digitální pošťák automaticky.
• Vládní návrh zákona (tisk 1454), k 30. 9. 2026 v prvním čtení, navrhuje toleranční období do 30. 6. 2027 pro některé sankce. Povinnosti přijímat se netýká.

Co se mění a odkdy

Novela zákona o DPH (zákon č. 385/2025 Z. z.) zavádí od 1. ledna 2027 povinnou elektronickou fakturu ve strukturovaném formátu a současné digitální oznamování údajů z faktur Finanční správě. Slovensko tím transponuje část evropské směrnice Rady (EU) 2025/516, známé jako ViDA (VAT in the Digital Age).

V praxi to znamená posun od „PDF faktury v e-mailu“ ke strojově čitelnému dokladu, který se mezi firmami vyměňuje přes síť Peppol a jehož údaje se zároveň dostávají ke správci daně. Cílem je méně ručního přepisování, rychlejší zpracování faktur a účinnější boj proti daňovým podvodům. Rok 2026 je přechodné období: e-faktury můžete posílat a přijímat dobrovolně, pokud má digitálního pošťáka i vaše protistrana.

Koho se to týká

Zákon rozlišuje dvě samostatné povinnosti (§ 85o zákona o DPH ve znění zákona č. 385/2025 Z. z.):

Povinnost vystavovat e-faktury

Týká se plátců DPH (registrovaných podle § 4, § 4b nebo § 4c), pokud od 1. 1. 2027 dodají zboží nebo službu s místem dodání v tuzemsku, nebo přijmou platbu před takovým dodáním, a příjemcem je tuzemská zdanitelná osoba nebo tuzemská právnická osoba, která není zdanitelnou osobou (§ 85o odst. 2 a 3). Hodnota plnění nerozhoduje, s výjimkou zjednodušených faktur uvedených níže. Neplátci DPH tuto povinnost nemají.

Povinnost umět e-faktury přijímat

E-faktury musí umět přijímat každá právnická osoba a každá zdanitelná osoba: s. r. o. a a. s., živnostníci, svobodná povolání (advokát, architekt, umělec), samostatně hospodařící rolníci, pronajímatelé nemovitostí, ale i nadace, neziskové organizace a veřejné instituce. Platí to i pro neplátce DPH a i tehdy, když sami žádné faktury nevystavují (FAQ FS, část I, otázka 62). Příjemce plnění je povinen zajistit, aby mohl e-fakturu prostřednictvím doručovací služby přijmout (§ 71 odst. 5 zákona o DPH, FAQ FS, část I, otázka 75). Na příjem potřebujete digitálního pošťáka a přidělené DIČ, podle kterého vás síť identifikuje.

Vládní návrh zákona (tisk 1454), stav k 30. 9. 2026 v prvním čtení, navrhuje jednu výjimku: neplátce by nemusel umět přijímat e-faktury, které dostává v souvislosti s nájmem nemovitosti osvobozeným od daně, pokud tato nemovitost není zařazena v jeho obchodním majetku a jiná plnění ho k příjmu nezavazují. Dokud návrh parlament neschválí, tato výjimka neplatí.

Výjimky

Povinnost vyhotovit e-fakturu nevzniká v těchto případech:

• Prodej spotřebitelům (B2C). E-faktura se vztahuje jen na fakturaci mezi podniky (B2B) a mezi podniky a veřejnou správou (B2G). Občanům se fakturuje jako dosud (FAQ FS, část I, otázky 4 a 62).
• Zjednodušené faktury. Doklad do 100 eur a doklad z pokladny eKasa, pokud cena včetně daně není vyšší než 400 eur (§ 74 odst. 3 písm. a) a b)). Při ceně nad 400 eur už plátce e-fakturu vyhotovit musí (FAQ FS, část I, otázky 51 a 66).
• Plnění osvobozená od daně. Zákon vyjímá dodání osvobozená od daně podle § 28 až 43 a 47 (§ 85o odst. 2, citované ve FAQ FS, část I, otázky 51 a 52). Při tuzemských dodáních jde o osvobození podle § 28 až 42 (FAQ FS, část I, otázky 55 a 58), například některé finanční, pojišťovací, zdravotní nebo vzdělávací služby (průvodce FS pro nevládní organizace) či nájem nemovitosti s osvobozením podle § 38 odst. 3 (FAQ FS, část I, otázka 51). Pokud dodavatel takovou fakturu pošle přes doručovací službu dobrovolně, systém ji zpracuje jako každou jinou (FAQ FS, část I, otázka 55).
• Utajovaná plnění. E-fakturu plátce nesmí vyhotovit, pokud je příjemcem Slovenská informační služba nebo Vojenské zpravodajství, nebo pokud je plnění spojeno s utajovanou skutečností (FAQ FS, část I, otázky 8 a 37). Vládní návrh (tisk 1454), stav k 30. 9. 2026 v prvním čtení, navrhuje doplnit Ministerstvo obrany SR při plnění určeném k zajištění obrany a bezpečnosti státu a plnění spojená s limitovanou informací.
• Zahraniční osoby do 30. 6. 2030. V období od 1. 1. 2027 do 30. 6. 2030 platí přechodná ustanovení § 85o zákona o DPH (odst. 1 a 2), která se týkají jen tuzemských osob a tuzemských transakcí. Osoba registrovaná pro DPH v SR podle § 5, tedy neusazená v SR, v tomto období nemusí e-fakturu vyhotovit ani zajistit její přijímání přes doručovací službu (FAQ FS, část I, otázka 52, a část II, otázka 29). Ani faktura pro zahraničního odběratele nemusí být e-fakturou, protože odběratel není tuzemskou osobou (průvodce FS pro nevládní organizace).

Co to prakticky vyžaduje

• Formát. E-faktura je XML podle normy EN 16931 v syntaxi UBL 2.1 nebo CII. Přes síť Peppol se posílá ve standardu Peppol BIS Billing 3.0. Hotové vzory pro běžné slovenské situace najdete na stránce vzory e-faktur.
• Digitální pošťák. Faktury se zasílají přes certifikované poskytovatele doručovací služby, jejichž seznam zveřejňuje Finanční správa. Přístup ke službě můžete mít přes účetní program nebo přes webovou aplikaci pošťáka.
• Peppol identifikátor. Slovenské subjekty se v síti adresují schématem 0245 a číslicemi DIČ, tedy ve tvaru 0245:DIČ bez předpony „SK“.
• Oznamování údajů. Z e-faktury, kterou plátce musí vyhotovit a kterou pošle přes doručovací službu, se údaje oznamují Finanční správě. Povinnost se považuje za splněnou předáním e-faktury doručovací službě a technicky ji provede váš pošťák (FAQ FS, část I, otázka 61, a část II, otázka 20). Podrobnosti jsou v článku o oznamování údajů Finanční správě.

Lhůta a datum vyhotovení

Plátce musí e-fakturu vyhotovit do 15 dnů ode dne dodání zboží nebo služby, ode dne přijetí platby před dodáním, nebo od konce měsíce, ve kterém nastala skutečnost rozhodná pro opravu základu daně (§ 85o odst. 6). U e-faktury zasílané doručovací službou se za datum vyhotovení považuje den, kdy byla předána doručovací službě. Samotné vytvoření faktury v účetním programu nestačí a datum vyhotovení uvedené na faktuře má být stejné jako den odeslání (FAQ FS, část I, otázka 74).

Při přechodu mezi roky rozhoduje datum vyhotovení faktury, ne datum její splatnosti nebo úhrady. Pokud plátce vyhotovuje fakturu, na kterou se povinnost vztahuje, od 1. 1. 2027, musí to být e-faktura, i když k dodání došlo ještě v prosinci 2026.

Toleranční období (vládní návrh)

Vládní návrh zákona (tisk 1454), stav k 30. 9. 2026: je v prvním čtení v Národní radě SR, zákonem zatím není. Navrhuje, aby daňový úřad od 1. 1. do 30. 6. 2027 neuložil plátci pokutu za vyhotovení e-faktury po 15denní lhůtě ani za chyby a prodlení při oznamování údajů (§ 85q odst. 2 a 3 návrhu). Povinnost e-fakturu vyhotovit a povinnost umět ji přijímat se tím nemění, podrobnosti jsou v článku pokuty za e-fakturu a toleranční období.

Časová osa

• 1. 1. 2026 až 31. 12. 2026: přechodné období, dobrovolné zapojení. Vhodný čas vybrat poskytovatele a otestovat příjem i odesílání.
• 1. 1. 2027: povinná e-faktura a oznamování údajů při tuzemských B2B a B2G transakcích.
• 1. 1. 2027 až 30. 6. 2027: toleranční období pro vybrané sankce, pokud parlament vládní návrh (tisk 1454) schválí.
• 1. 7. 2030: očekávané rozšíření na přeshraniční dodání, zkrácení lhůty pro vyhotovení faktury na 10 dnů a zrušení kontrolního a souhrnného výkazu.

Jak se připravit už teď

1. Zjistěte u dodavatele účetního programu, zda a odkdy bude umět e-fakturu vyhotovit a přijatou zpracovat.
2. Vyberte si certifikovaného poskytovatele. Pomůže kontrolní seznam při výběru.
3. Výběr potvrďte na portálu Finanční správy. Přihlásíte se přes slovensko.sk (eID) nebo identifikátorem a heslem k portálu FS. Za právnickou osobu jedná osoba s autorizací k jejímu zastupování a vybrat poskytovatele lze jen pro subjekt s přiděleným a oznámeným DIČ. Pokud si vyberete nás, výběr uděláte na tomto odkazu na portálu FS.
4. Otestujte příjem i odeslání faktury ještě v roce 2026 a ověřte si, zda jsou v síti i vaši hlavní odběratelé (ověření firmy).

U nás se před 1. 1. 2027 nic neúčtuje. Od ledna 2027 stojí služba 2 € bez DPH za IČO a měsíc, ve kterém firma odeslala alespoň jednu fakturu nebo měla ke konci měsíce zapnutý Archiv dat. Příjem bez archivu je zdarma do 1 000 faktur měsíčně (odeslané a přijaté dohromady), nad limit 0,01 € bez DPH za fakturu. Podrobně na stránce cena příjmu e-faktur.

Podrobně

• Výběr pošťáka na portálu Finanční správy krok za krokem
• E-faktura pro neplátce DPH
• E-faktura pro živnostníka
• E-faktura pro neziskové organizace
• E-faktura pro města a obce
• Archivace e-faktur
• Účetní program a digitální pošťák
• Změna digitálního pošťáka
• Odběratel není v síti Peppol
• Dobropis a zálohová faktura
• Kolik stojí příjem e-faktur

Oficiální zdroje

Závazné informace zveřejňuje Finanční správa SR v sekci e-faktúra, včetně dokumentu „Najčastejšie otázky a odpovede k eFaktúre“ (9/DPH/2025/IM, verze z 15. 9. 2026), na který se v článku odvoláváme. Tento článek je informativní a nenahrazuje právní ani daňové poradenství.

Časté otázky