Обов’язковий е-рахунок з 1. 1. 2027: хто і що мусить

Коротко

• Виставляти е-рахунки мусять з 1. 1. 2027 платники ПДВ при визначених законом вітчизняних постачаннях іншій вітчизняній оподатковуваній особі або вітчизняній юридичній особі.
• Прийняти е-рахунок мусить уміти кожна вітчизняна оподатковувана особа, навіть якщо вона не є платником ПДВ, і кожна вітчизняна юридична особа.
• Е-рахунок є XML згідно з нормою EN 16931, а не PDF. Він доставляється через сертифікованого постачальника (цифрового листоношу) в мережі Peppol.
• Строк складання залишається 15 днів. Дані Фінансовій адміністрації цифровий листоноша повідомляє автоматично.
• Урядовий законопроєкт (друк 1454), станом на 30. 9. 2026 у першому читанні, пропонує перехідний період до 30. 6. 2027 для деяких санкцій. Обов’язку приймати він не стосується.

Що змінюється і відколи

Зміни до закону про ПДВ (закон № 385/2025 Зб. з.) запроваджують з 1 січня 2027 року обов’язковий електронний рахунок у структурованому форматі і водночас цифрове повідомлення даних з рахунків Фінансовій адміністрації. Словаччина тим самим транспонує частину європейської директиви Ради (ЄС) 2025/516, відомої як ViDA (VAT in the Digital Age).

На практиці це означає перехід від «PDF-рахунку в електронному листі» до машиночитаного документа, яким компанії обмінюються через мережу Peppol і дані з якого водночас потрапляють до податкового органу. Мета: менше ручного переписування, швидше опрацювання рахунків і дієвіша боротьба з податковим шахрайством. 2026 рік є перехідним періодом: е-рахунки можете надсилати і приймати добровільно, якщо цифрового листоношу має і ваш контрагент.

Кого це стосується

Закон розрізняє два окремі обов’язки (§ 85o закону про ПДВ у редакції закону № 385/2025 Зб. з.):

Обов’язок виставляти е-рахунки

Стосується платників ПДВ (зареєстрованих згідно з § 4, § 4b або § 4c), якщо з 1. 1. 2027 вони постачають товар або послугу з місцем постачання в країні, або отримують платіж перед таким постачанням, і одержувачем є вітчизняна оподатковувана особа або вітчизняна юридична особа, яка не є оподатковуваною особою (§ 85o абз. 2 і 3). Вартість постачання не має значення, за винятком спрощених рахунків, наведених нижче. Неплатники ПДВ цього обов’язку не мають.

Обов’язок уміти приймати е-рахунки

Е-рахунки мусить уміти приймати кожна юридична особа і кожна оподатковувана особа: ТОВ і АТ, підприємці-фізособи, вільні професії (адвокат, архітектор, митець), самостійні фермери, орендодавці нерухомості, а також фонди, неприбуткові організації та публічні установи. Це діє і для неплатників ПДВ, і тоді, коли вони самі жодних рахунків не виставляють (FAQ ФА, частина I, питання 62). Одержувач постачання зобов’язаний забезпечити, щоб міг прийняти е-рахунок через службу доставки (§ 71 абз. 5 закону про ПДВ, FAQ ФА, частина I, питання 75). Для отримання вам потрібен цифровий листоноша і присвоєне DIČ, за яким мережа вас ідентифікує.

Урядовий законопроєкт (друк 1454), станом на 30. 9. 2026 у першому читанні, пропонує один виняток: неплатник не мусив би вміти приймати е-рахунки, які отримує у зв’язку з орендою нерухомості, звільненою від податку, якщо ця нерухомість не включена до його комерційного майна і інші операції не зобов’язують його до отримання. Поки парламент проєкт не ухвалить, цей виняток не діє.

Винятки

Обов’язок скласти е-рахунок не виникає в таких випадках:

• Продаж споживачам (B2C). Е-рахунок стосується лише виставлення рахунків між підприємствами (B2B) і між підприємствами та публічною адміністрацією (B2G). Громадянам виставляються рахунки як дотепер (FAQ ФА, частина I, питання 4 і 62).
• Спрощені рахунки. Документ до 100 євро і документ з каси eKasa, якщо ціна включно з податком не перевищує 400 євро (§ 74 абз. 3 літ. a) і b)). При ціні понад 400 євро платник уже мусить скласти е-рахунок (FAQ ФА, частина I, питання 51 і 66).
• Операції, звільнені від податку. Закон вилучає постачання, звільнені від податку згідно з § 28 до 43 і 47 (§ 85o абз. 2, цитується у FAQ ФА, частина I, питання 51 і 52). При вітчизняних постачаннях йдеться про звільнення згідно з § 28 до 42 (FAQ ФА, частина I, питання 55 і 58), наприклад деякі фінансові, страхові, медичні або освітні послуги (посібник ФА для неурядових організацій) чи оренда нерухомості зі звільненням згідно з § 38 абз. 3 (FAQ ФА, частина I, питання 51). Якщо постачальник надішле такий рахунок через службу доставки добровільно, система опрацює його як будь-який інший (FAQ ФА, частина I, питання 55).
• Секретні операції. Платник не може скласти е-рахунок, якщо одержувачем є Словацька інформаційна служба або Військова розвідка, або якщо операція пов’язана з інформацією з обмеженим доступом (FAQ ФА, частина I, питання 8 і 37). Урядовий проєкт (друк 1454), станом на 30. 9. 2026 у першому читанні, пропонує додати Міністерство оборони СР при операціях, призначених для забезпечення оборони і безпеки держави, і операції, пов’язані з обмеженою інформацією.
• Іноземні особи до 30. 6. 2030. У період з 1. 1. 2027 до 30. 6. 2030 діють перехідні положення § 85o закону про ПДВ (абз. 1 і 2), які стосуються лише вітчизняних осіб і вітчизняних операцій. Особа, зареєстрована для ПДВ у СР згідно з § 5, тобто не заснована в СР, у цей період не мусить ані складати е-рахунок, ані забезпечувати його отримання через службу доставки (FAQ ФА, частина I, питання 52, і частина II, питання 29). І рахунок для іноземного замовника не мусить бути е-рахунком, бо замовник не є вітчизняною особою (посібник ФА для неурядових організацій).

Що це практично вимагає

• Формат. Е-рахунок є XML згідно з нормою EN 16931 у синтаксисі UBL 2.1 або CII. Через мережу Peppol він надсилається у стандарті Peppol BIS Billing 3.0. Готові зразки для звичайних словацьких ситуацій знайдете на сторінці зразки е-рахунків.
• Цифровий листоноша. Рахунки надсилаються через сертифікованих постачальників служби доставки, список яких публікує Фінансова адміністрація. Доступ до послуги можете мати через бухгалтерську програму або через вебзастосунок листоноші.
• Ідентифікатор Peppol. Словацькі суб’єкти адресуються в мережі схемою 0245 і цифрами DIČ, тобто у формі 0245:DIČ без префікса «SK».
• Повідомлення даних. З е-рахунку, який платник мусить скласти і який надішле через службу доставки, дані повідомляються Фінансовій адміністрації. Обов’язок вважається виконаним передачею е-рахунку службі доставки, а технічно його виконує ваш листоноша (FAQ ФА, частина I, питання 61, і частина II, питання 20). Подробиці у статті про повідомлення даних Фінансовій адміністрації.

Строк і дата складання

Платник мусить скласти е-рахунок протягом 15 днів від дня постачання товару або послуги, від дня отримання платежу перед постачанням або від кінця місяця, в якому настала обставина, вирішальна для коригування бази оподаткування (§ 85o абз. 6). При е-рахунку, що надсилається службою доставки, датою складання вважається день, коли його передано службі доставки. Самого створення рахунку в бухгалтерській програмі недостатньо, а дата складання, зазначена на рахунку, має збігатися з днем відправлення (FAQ ФА, частина I, питання 74).

При переході між роками вирішальною є дата складання рахунку, а не дата його платності чи оплати. Якщо платник складає рахунок, на який поширюється обов’язок, з 1. 1. 2027, це мусить бути е-рахунок, навіть якщо постачання відбулося ще у грудні 2026 року.

Перехідний період (урядовий проєкт)

Урядовий законопроєкт (друк 1454), стан на 30. 9. 2026: перебуває у першому читанні в Національній раді СР, законом поки що не є. Він пропонує, щоб податковий орган з 1. 1. до 30. 6. 2027 не накладав на платника штраф за складання е-рахунку після 15-денного строку ані за помилки і запізнення при повідомленні даних (§ 85q абз. 2 і 3 проєкту). Обов’язок скласти е-рахунок і обов’язок уміти його приймати цим не змінюються, подробиці у статті штрафи за е-рахунок і перехідний період.

Часова шкала

• 1. 1. 2026 до 31. 12. 2026: перехідний період, добровільне підключення. Слушний час вибрати постачальника і протестувати отримання і надсилання.
• 1. 1. 2027: обов’язковий е-рахунок і повідомлення даних при вітчизняних операціях B2B і B2G.
• 1. 1. 2027 до 30. 6. 2027: перехідний період для вибраних санкцій, якщо парламент ухвалить урядовий проєкт (друк 1454).
• 1. 7. 2030: очікуване розширення на транскордонні постачання, скорочення строку складання рахунку до 10 днів і скасування контрольного і зведеного звітів.

Як підготуватися вже зараз

1. З’ясуйте у постачальника бухгалтерської програми, чи і відколи вона вмітиме скласти е-рахунок і опрацювати отриманий.
2. Виберіть сертифікованого постачальника. Допоможе контрольний список при виборі.
3. Підтвердьте вибір на порталі Фінансової адміністрації. Увійдете через slovensko.sk (eID) або ідентифікатором і паролем до порталу ФА. Від імені юридичної особи діє особа з авторизацією на її представництво, а вибрати постачальника можна лише для суб’єкта з присвоєним і повідомленим DIČ. Якщо виберете нас, вибір зробите за цим посиланням на порталі ФА.
4. Протестуйте отримання і відправлення рахунку ще у 2026 році і перевірте, чи є в мережі і ваші основні замовники (перевірка компанії).

У нас до 1. 1. 2027 нічого не нараховується. Із січня 2027 року послуга коштує €2 без ПДВ за IČO і місяць, у якому компанія надіслала принаймні один рахунок або мала на кінець місяця увімкнений Архів даних. Отримання без архіву безкоштовне до 1 000 рахунків на місяць (надіслані та отримані разом), понад ліміт €0,01 без ПДВ за рахунок. Докладно на сторінці ціна отримання е-рахунків.

Докладно

• Вибір листоноші на порталі Фінансової адміністрації крок за кроком
• Е-рахунок для неплатника ПДВ
• Е-рахунок для підприємця-фізособи
• Е-рахунок для неприбуткових організацій
• Е-рахунок для міст і громад
• Архівування е-рахунків
• Бухгалтерська програма і цифровий листоноша
• Зміна цифрового листоноші
• Замовник не в мережі Peppol
• Кредит-нота і авансовий рахунок
• Скільки коштує отримання е-рахунків

Офіційні джерела

Обов’язкову інформацію публікує Фінансова адміністрація СР у розділі e-faktúra, включно з документом «Najčastejšie otázky a odpovede k eFaktúre» (найчастіші питання і відповіді щодо е-рахунку; 9/DPH/2025/IM, версія від 15. 9. 2026), на який ми посилаємося у статті. Ця стаття має інформативний характер і не замінює правової чи податкової консультації.

Часті запитання